Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
1
           
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняДіяло до 14.12.2018 Яка послідовність врахування платежів на зменшення нарахованої суми податку у додатку ЗП до рядка 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
ВідповідьДіяла до 14.12.2018
Коротка:
     Послідовність врахування платежів на зменшення нарахованої суми податку, враховуючи норми Податкового кодексу України, передбачена формою додатка ЗП до рядка 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Повна:
     Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.04.2017 № 467) (далі – Декларація).
     У додатку ЗП до рядка 16 ЗП Декларації (далі – додаток ЗП) здійснюється розрахунок зменшення нарахованої суми податку. Зменшення нарахованої суми податку дорівнює сумарному значенню рядків 16.1 та 16.4.1 додатка ЗП до Декларації:
     - у рядку 16.1 додатка ЗП до Декларації відображається сума податку на прибуток, отриманого з іноземних джерел, що сплачений суб’єктами господарювання за кордоном, яка зараховується під час сплати ними податку в Україні в розмірі, який не перевищує суми податку, що підлягає сплаті таким платником протягом такого звітного (податкового) періоду.
     Підпунктом 141.4.9 п. 141.4 ст. 141 розд. III Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) передбачено, що суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими розд. III ПКУ. Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового (звітного) періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду.
     ПКУ не передбачено зарахування перевищення суми податку, сплаченої за кордоном, у зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток в наступних звітних періодах;
     - у рядку 16.4.1 додатка ЗП до Декларації відображається сума авансового внеску, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку в поточному звітному (податковому) періоді.
     Підпунктом 57.1 прим. 1.2 п. 57.1 прим.1 ст. 57 ПКУ визначено, що авансові внески, сплачені при виплаті дивідендів протягом звітного періоду, зараховуються у зменшення нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за такий податковий (звітний) період, у разі їх перевищення над сумою податку - переносяться у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів до повного їх погашення, у разі отримання від’ємного значення об’єкта оподаткування такого наступного періоду - на зменшення податкових зобов’язань майбутніх податкових (звітних) періодів до повного їх погашення.
     Отже, послідовність врахування платежів на зменшення нарахованої суми податку, з урахуванням норм ПКУ, передбачена формою додатка ЗП до Декларації.
     Коментар: Запитання-відповідь переведено до не чинних, у зв’язку з набранням чинності наказом Міністерства фінансів України від 19.10.2018 № 842 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді