Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
1
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЯким чином розраховується податок з доходів нерезидента, у разі якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з відповідного доходу під час виплати?
ВідповідьКоротка:
     Якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з відповідного доходу під час виплати, такий податок підлягає нарахуванню та сплаті з огляду на такий розрахунок:
     Пс = СД * 100 / (100 - СП) - СД, де:
     Пс – сума податку до сплати;
     СД – сума виплаченого доходу;
     СП – ставка податку, встановлена п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Повна:
     23.05.2020 набрав чинності Закон України від 16 січня 2020 року № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», згідно з яким, п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) викладено в новій редакції.
     Підпунктом 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, зокрема, передбачено, що у разі, якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з відповідного доходу під час виплати, такий податок підлягає нарахуванню та сплаті з огляду на такий розрахунок:
     Пс = СД * 100 / (100 - СП) - СД, де:
     Пс – сума податку до сплати;
     СД – сума виплаченого доходу;
     СП – ставка податку, встановлена цим підпунктом.
     Наприклад: нерезидент отримує у червні 2020 року дохід у негрошовій формі від резидента – платника податку на прибуток підприємств у вигляді корпоративних прав вартістю 100 000 грн., який відповідно до ст. 141 ПКУ оподатковується за ставкою 15 відсотків.
     Сума податку до сплати становить 17 647 грн (100 000*100/(100 - 15) - 100 000).
     З метою правильного заповнення додатка ПН до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за звітний період (півріччя 2020 року) рекомендуємо у колонці 3 таблиці 1 додатка ПН (Сума доходів) зазначати суму доходу нерезидента, обчислену з урахуванням формули СД * 100 / (100 - СП), тобто на підставі вищенаведеного прикладу виплати доходу у негрошовій формі у цій колонці буде зазначена сума 117 647 гривень. Відповідно у колонці 6 таблиці 1 додатка ПН (Сума податку) буде розрахована правильна сума податку 17 647 грн. (117 647 * 15/100).
     Відповідні роз’яснення надані листом ДПС від 04.06.2020 № 8939/7/99-00-07-02-01-07.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді