База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняДіяло до 01.01.2022 Яким чином може бути віднесена до податкового кредиту сума ПДВ, на підставі податкової накладної, не включеної до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому у платника виникли підстави для включення такої суми ПДВ до податкового кредиту, якщо з дати її складання не минуло 1095 календарних днів?

ВідповідьДіяла до 01.01.2022 Коротка:
     Платники податку, крім тих, які застосовуть касовий метод, мають право віднести до податкового кредиту суму ПДВ на підставі податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), яку не було включено до складу податкового кредиту, у звітному (податковому) періоді, в якому у платника виникли підстави для включення такої суми ПДВ до податкового кредиту та з дати складання якої не минуло 1095 календарних днів:
     або у складі податкової звітності з ПДВ за будь-який наступний податковий період в межах 1095 днів з дати складання такої податкової накладної;
     або шляхом подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ за той звітний період, у якому у платника податку виникло право на включення суми ПДВ, зазначеної у такій податковій накладній, до податкового кредиту.
     Платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, можуть включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у зареєстрованій в ЄРПН податковій накладній, з дати складання якої не минуло 1095 календарних днів:
     або у складі податкової звітності з ПДВ за звітний період, в якому відбулося списання коштів з рахунків платника податку, відкритих в установах банків, та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, видача з каси платника податків або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг), чи будь-якого наступного звітного періоду в межах 1095 календарних днів з дати складення податкової накладної;
     або шляхом подання уточнюючого розрахунку за звітний період в якому виникло право на податковий кредит.
Повна:
     Відповідно до п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних (далі – ЄРПН), є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
     У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 1095 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.
     Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних.
     Платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, суми податку, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, та не включені до податкового кредиту протягом періоду 1095 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних у зв’язку з відсутністю фактів списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, мають право на включення таких сум до податкового кредиту у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання, надання інших видів компенсацій.
     Згідно з п.п. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 ПКУ касовий метод для цілей оподаткування згідно з розд. V ПКУ – метод податкового обліку, за яким, зокрема, дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштів з рахунків платника податку, відкритих в установах банків, та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, дата видачі з каси платника податків або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).
     Тобто, платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, можуть включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у податковій накладній, при виконанні одночасно двох умов: оплата товарів/послуг та реєстрація податкової накладної в ЄРПН.
     Разом з цим, відповідно до п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
     Враховуюючи вищевикладене, платники податку, крім тих, які застосовуть касовий метод, мають право віднести до податкового кредиту суму ПДВ на підставі податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, яку не було включено до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому у платника виникли підстави для включення такої суми ПДВ до податкового кредиту, якщо з дати її складання не минуло 1095 календарних днів:
     або у складі податкової звітності з ПДВ за будь-який наступний податковий період в межах 1095 днів з дати складання такої податкової накладної;
     або шляхом подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ за той звітний період, у якому у платника податку виникло право на включення суми ПДВ, зазначеної у такій податковій накладній, до податкового кредиту.
     Платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, можуть включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у зареєстрованій в ЄРПН податковій накладній, з дати складання якої не минуло 1095 календарних днів:
     або у складі податкової звітності з ПДВ за звітний період, в якому відбулося списання коштів з рахунків платника податку, відкритих в установах банків, та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, видача з каси платника податків або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг), чи будь-якого наступного звітного періоду в межах 1095 календарних днів з дати складення податкової накладної;
     або шляхом подання уточнюючого розрахунку за звітний період в якому виникло право на податковий кредит.
     Коментар: «Запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку з доповненням новим абзацом та внесенням змін до пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ пунктом 53 розділу І Закону України від 30 листопада 2021 року № 1914-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень»».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: