База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯкий порядок та терміни подання Звіту про контрольовані іноземні компанії та скороченого Звіту про контрольовані іноземні компанії (у т. ч. за яким ідентифікатором форм подаються такі звіти)?

ВідповідьКоротка:
                              Контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт)/скорочений Звіт про контрольовані іноземні компанії (далі – скорочений Звіт) до контролюючого органу одночасно з поданням, зокрема, річної Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».
                         Якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії до дати граничного строку подання, зокрема, річної Декларації, така контролююча особа подає скорочений Звіт.
                         Контролюючі особи подають до контролюючого органу Звіт за ідентифікатором форми J0108701 (для юридичних осіб)/F0108701 (для фізичних осіб) та скорочений Звіт за ідентифікатором форми J0108601 (для юридичних осіб)/F0108601 (для фізичних осіб) до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибутку підприємств.
                         Після подання скороченого Звіту контролююча особа зобов’язана подати Звіт до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.

                         Детальніше у повній відповіді.
                         Повна:
                         Відповідно до п.п. 39 прим. 2.1.1 п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем, зокрема, юридичної особи – резидента України відповідно до правил, визначених ПКУ.
                         Для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку контрольованої іноземної компанії (далі – КІК) звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період КІК, що закінчується протягом календарного року (п.п. 39 прим. 2.5.1 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 ПКУ).
                         Контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт) до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» зі змінами та доповненнями та від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» зі змінами та доповненнями.
                         До Звіту в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності КІК подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період (п.п. 39 прим. 2.5.2 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 ПКУ).
                         У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності КІК та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку КІК до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає Звіт про контрольовані іноземні компанії за скороченою формою (далі – скорочений Звіт), який містить лише відомості, передбачені п.п. «а» – «в» п.п. 39 прим. 2.5.3 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 ПКУ.
                         Контролююча особа зобов’язана подати повний Звіт до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.
                         У разі якщо відповідно до Звіту загальний оподатковуваний дохід, об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи збільшуються, така особа до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком, подає уточнюючу річну декларацію про майновий стан і доходи або податкову декларацію з податку на прибуток підприємств. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються (п.п. 39 прим. 2.5.4 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 ПКУ).
                         Форми Звіту, скороченого Звіту та Порядок заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу (далі – Порядок) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 254.
                         Звіт та скорочений Звіт подається щодо кожної КІК окремо (п. 7 розд. І Порядку).
                         Звіт складається із заголовної частини, загальних відомостей про контролюючу особу, відомостей про КІК та додатків до Звіту (абзац перший п. 8 розд. І Порядку).
                         Скорочений Звіт складається із заголовної частини, загальних відомостей про контролюючу особу та відомостей КІК (абзац перший п. 9 розд. І Порядку).
                         Отже, контролюючі особи подають до податкового органу:
                         – Звіт за ідентифікатором форми J0108701/скорочений Звіт за ідентифікатором форми J0108601 (для юридичних осіб) протягом 60 календарних днів, що настають за останнім днем звітного (податкового ) року, відповідно до п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПКУ;
                         – Звіт за ідентифікатором форми F0108701/скорочений Звіт за ідентифікатором форми F0108601 (для фізичних осіб) до 01 травня року, що настає за звітним, відповідно до п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПКУ.
                         При цьому, після подання контролюючою особою скороченого Звіту у встановлені законодавством строки, така особа зобов’язана подати повний Звіт до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.
                         Електронні форми документів розміщено на вебпорталі ДПС в рубриці «Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів» (https://tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro/informatsiyno-analitichne-za/reestr-elektronnih-form-po/).
                         Першим звітним (податковим) роком для Звіту є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року – звітний період, що розпочинається у 2022 році). Контролюючі особи мають право подати Звіт за 2022 рік до контролюючого органу одночасно з поданням, зокрема, річної Декларації за 2023 рік із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку КІК, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 рік. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються (п. 54 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: