База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯк в податковому обліку платника ПДВ – отримувача послуг, які постачаються нерезидентом, місце постачання яких розташоване на митній території України, відображається коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту на підставах, визначених ст. 192 Податкового кодексу України?

ВідповідьКоротка:
             Коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту на підставі складеного розрахунку коригування, відображається одночасно у рядках 6.1 та 13.1 (за основною ставкою) та/або 6.2 та 13.2 (за операціями, що оподатковуються за ставкою 7 відс.) податкової декларації з ПДВ, яка подається за звітний (податковий) період, у якому складено такий розрахунок коригування.
         Повна:
             Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
             Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.
             Відповідно до п.п. 7 п. 3 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21), у рядку 6.1 розділу I «Податкові зобов’язання» податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, а також коригування податкових зобов’язань, нарахованих за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою.
             У рядку 6.2 розділу I «Податкові зобов’язання» декларації вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, а також коригування податкових зобов’язань, нарахованих за такими операціями, що оподатковуються за ставкою 7 відсотків.
             Відповідно до п.п. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21 у рядку 13.1 розділу II «Податковий кредит» декларації відображаються обсяги отриманих на митній території України від нерезидента послуг, а також коригування податкового кредиту за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою.
             У рядку 13.2 розділу II «Податковий кредит» декларації відображаються обсяги отриманих на митній території України від нерезидента послуг, а також коригування податкового кредиту за такими операціями, що оподатковуються за ставкою 7 відсотків.
             Таким чином, у разі виникнення підстав для коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту, визначених ст. 192 ПКУ, отримувачем послуг – платником ПДВ до податкової накладної, складеної у зв’язку з отриманням від нерезидента послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, складається розрахунок коригування, який залишається у такого отримувача послуг.
             Коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту на підставі складеного розрахунку коригування, відображається одночасно у рядках 6.1 та 13.1 (за основною ставкою) та/або 6.2 та 13.2 (за операціями, що оподатковуються за ставкою 7 відс.) декларації, яка подається за звітний (податковий) період, у якому складено такий розрахунок коригування.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: