База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняДіяло до 01.10.2024 Який період зазначається у графі «Звітний (податковий) період, у якому виникла сума від’ємного значення» таблиці 1 додатка 2 (Д2) або таблиці 2 додатка 3 (Д3) до податкової декларації з ПДВ, у випадку збільшення залишку від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення за формою «В3»?

ВідповідьДіяла до 01.10.2024 Коротка:
                         Зазначається звітний (податковий) період (місяць та рік), в якому у складі податкового кредиту на підставі відповідної податкової накладної було відображено від’ємне значення ПДВ, у відшкодуванні якого було відмовлено та яке переноситься до рядка 16.3 декларації поточного звітного періоду.
              Повна:
                    Порядок віднесення сум ПДВ до податкового кредиту визначено ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
                    Згідно з п. 198.3 ст. 198 ПКУ податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв’язку з:
                    придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;
                    придбанням (будівництвом, спорудженням) основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи;
                    ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
                    Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:
                    дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг на оплату товарів/послуг, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, – дата списання електронних грошей платника податків як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець постачальника;
                    дата отримання платником податку товарів/послуг (п. 198.2 ст. 198 ПКУ).
                    Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту (п. 198.6 ст. 198 ПКУ).
                    Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), визначено ст. 200 ПКУ.
                    Згідно з п. 200.1 ст. 200 ПКУ cума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.
                    У разі якщо за результатами звітного (податкового) періоду податковий кредит платника перевищує його податкові зобов’язання, у платника формується від’ємне значення ПДВ звітного (податкового) періоду, яке відповідно до п. 200.4 ст. 200 ПКУ може бути, зокрема, заявлене до бюджетного відшкодування або зараховане до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.
                    Форма та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21).
                    У складі податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) подаються передбачені Порядком № 21 додатки (п. 9 розд. ІІІ Порядку № 21).
                    Сума від’ємного значення, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 ПКУ на момент подання декларації, та підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету України, відображається у рядку 20.2 декларації та деталізується у розрізі постачальників у додатку 3 (таблиця 2) до декларації «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» (Д3) (далі – Додаток 3). Зокрема, при розшифровці суми податку, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України, зазначається звітний (податковий) період, у якому виникла сума від’ємного значення.
                    Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, відображається у рядку 21 декларації та деталізується у додатку 2 до декларації «Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду» (Д2) (далі – Додаток 2). У таблиці 1 Додатку 2 зазначається, зокрема, звітний (податковий період), у якому виникла сума від’ємного значення ПДВ.
                    Згідно з п. 2 розд. ІІ Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 № 1204, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 22.01.2016 за № 124/28254 із змінами та доповненнями, у разі якщо за результатами перевірок виявлено відсутність права на отримання платником податку бюджетного відшкодування, то відповідний структурний підрозділ контролюючого органу складає податкове повідомлення-рішення за формою «В3».
                    За умови відсутності порушень норм ст.ст. 197 – 199 ПКУ сума, яка була заявлена до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету, та у якій відмовлено при наданні бюджетного відшкодування ПДВ, може бути врахована у збільшення значення рядка 16.3 декларації за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення. Значення рядка 16.3 декларації надалі у складі податкового кредиту бере участь у розрахунку суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню).
                    Отже, якщо за наслідками складання податкового повідомлення-рішення за формою «В3» платнику податку відмовлено у наданні бюджетного відшкодування ПДВ та відповідна сума, яка була заявлена до бюджетного відшкодування, враховується у збільшення значення рядка 16.3 декларації поточного звітного періоду, то при заповненні (в залежності від обраного напрямку зарахування такого значення) таблиці 1 Додатка 2 або таблиці 2 Додатка 3 у графі «Звітний (податковий) період, у якому виникла сума від’ємного значення», зазначається звітний (податковий) період (місяць та рік), в якому у складі податкового кредиту на підставі відповідної податкової накладної було відображено від’ємне значення ПДВ, у відшкодуванні якого було відмовлено та яке переноситься до рядка 16.3 декларації поточного звітного періоду.
         Коментар: «Запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку із внесенням змін до форми податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 28 січня .2016 року № 21, пунктом 1 наказу Міністерства фінансів України від 09.08.2024 № 400 «Про внесення змін до деяких нормативно – правових актів Міністерства фінансів України».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: