База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯким чином заповнюється розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі якщо в подальшому при зміні умов договору передбачається як зменшення ціни товарів/послуг при їх незмінній кількості так і постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій податковій накладній, за умови, що загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються ?

ВідповідьКоротка:
                  У першому рядку табличної частини (розділ Б) розрахунку коригування:
              у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
              у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
              у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
              у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
              значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
              графи 7 – 8 не заповнюються;
              у графі 9 зі знаком «–» зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
              у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;
              значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
              у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;
              у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–».
              Одночасно заповнюється другий рядок табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування, у якому:
              у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
              у графі 1.2 – новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується;
              у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
              у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
              значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
              графи 7 – 8 не заповнюються;
              у графі 9 зазначається нове (змінене, правильне) значення ціни товарів/послуг;
              у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
              значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
              у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ);
              у графі 14 – сума ПДВ (за наявності).    При цьому, усім рядкам розрахунку коригування, які пов’язані з коригуванням одного рядка податкової накладної. присвоюється однаковий номер групи коригування.
              Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку.
              Крім того, складається нова податкова накладна на операцію з постачання товарів/ послуг, які не зазначались в податковій накладній на аванс.
Повна:
              Згідно з п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (далі – розрахунок коригування), складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
              Механізм коригування кількісних та/або вартісних показників розділу Б податкової накладної у зв’язку, зокрема, із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін визначено п. 23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267.
              Отже, якщо на дату отримання попередньої оплати постачальником - платником ПДВ була складена податкова накладна, а в подальшому при зміні умов договору передбачається одночасне зменшення ціни товарів/послуг при незмінній кількості та постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій податковій накладній, у разі якщо загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються, постачальник на дату відвантаження товарів/послуг повинен:
              1) скласти розрахунок коригування, у першому рядку табличної частини (розділ Б) якого:
              у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
              у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
              у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
              у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
              значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
              графи 7 – 8 не заповнюються;
              у графі 9 зі знаком «–» зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
              у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;
              значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
              у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;
              у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–».
              Одночасно заповнюється другий рядок табличної частини такого розрахунку коригування, у якому:
              у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
              у графі 1.2 – новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується;
              у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
              у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;
              значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка податкової накладної, що коригується;
              графи 7 – 8 не заповнюються;
              у графі 9 зазначається нове (змінене, правильне) значення ціни товарів/послуг;
              у графі 10 – значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
              значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
              у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ);
              у графі 14 – сума ПДВ (за наявності).
              При цьому, усім рядкам розрахунку коригування, які пов’язані з коригуванням одного рядка податкової накладної (рядок, в якому зі знаком «–» зазначено відповідні показники податкової накладної, що коригується, та нового(их) рядка (ків) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий номер групи коригування.
              Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку;
              2) скласти нову податкову накладну на операцію з постачання товарів/послуг, які не зазначались в податковій накладній на аванс.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: