База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняДіяло до 01.08.2023 2022В Чи потрібно ФОП – платнику ЄП третьої групи зі сплатою ЄП за ставкою 2 відс. доходу, який не мав обов՚язку здійснювати розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за 2022 рік, подавати уточнюючу податкову декларацію з ЄП третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні у зв’язку з відсутністю в ІКП задекларованої суми податкового зобов’язання з ЄП за грудень 2022 року (рядок 02 декларації) та як при цьому її заповнити?

ВідповідьДіяла до 01.08.2023
              Коротка:
                    Необхідно подати уточнюючу податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні (далі – Декларація) за грудень 2022 року.
               Згідно з приміткою 3 до Декларації рядок 04 розд. ІІ підлягає обов’язковому заповненню у Декларації за грудень відповідного року.
               Під час заповнення уточнюючої Декларації за грудень 2022 року необхідно перенести суму рядків 02 та 03 до рядка 04 розд. ІІ, та 06 розд. ІІІ Декларації, що уточнюється.
               При цьому в уточнюючій Декларації заповнюється розд. І, в якому повторно відображаються показники рядків 01 і 02 зазначені у Декларації, яка уточнюється (якщо раніше задекларовані обсяги доходу та суми нарахованого єдиного податку не змінюються) та рядок 05 розд. ІІІ, в якому відображаються показники раніше поданої декларації.
               До рядка 07 розд. ІІІ Декларації, що уточнюється переноситься сума єдиного податку до збільшення у зв’язку з виправленням помилки (рядок 06 мінус рядок 05, якщо рядок 06 більше рядка 05).
               Водночас наголошуємо, що Додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі – Додаток 2) не формується у складі Декларації з типом «Уточнююча», якщо раніше задекларовані у Додатку 2 грошові показники, суми нарахованого єдиного внеску та реквізити не змінюються.
               Повна:
               Згідно з абзацом першим п.п. 9.7 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (далі – особливий порядок оподаткування), подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для місячного податкового (звітного) періоду, крім випадків передбачених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
               Платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливий порядок оподаткування, – фізичні особи, у випадку визначення єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), подають звітність за звітний період – грудень як податкову декларацію платника єдиного податку за IV квартал податкового (звітного) року, в якій розраховують зобов’язання платників єдиного податку наростаючим підсумком та визначають відомості про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному Законом України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», із змінами та доповненнями, (абзац другий п.п. 9.7 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
               Платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливий порядок оподаткування, що зобов’язані визначити загальне мінімальне податкове зобов’язання платників єдиного податку, подають звітність за звітний період – грудень як податкову декларацію платника єдиного податку за IV квартал податкового (звітного) року, в якій розраховують зобов’язання платників єдиного податку наростаючим підсумком, загальне мінімальне податкове зобов’язання.
               Форма податкової декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні затверджена наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2022 № 124 (далі – Декларація).
               Згідно з приміткою 3 до Декларації рядок 04 розд. ІІ підлягає обов’язковому заповненню у Декларації за грудень відповідного року.
               У разі помилкового невідображення у рядку 04 розд. ІІ Декларації за грудень місяць поточного року податкових зобов’язань з єдиного податку з урахуванням позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (в тому числі і при відсутності розрахунку загального мінімального податкового зобов’язання за 2022 рік) платнику єдиного податку (зі ставкою 2 відс. доходу) необхідно подати уточнюючу Декларацію за грудень 2022 року.
               Під час заповнення уточнюючої Декларації за грудень 2022 року необхідно перенести суму рядків 02 та 03 до рядка 04 розд. ІІ, та 06 розд. ІІІ Декларації, що уточнюється.
               При цьому в уточнюючій Декларації заповнюється розд. І, в якому повторно відображаються показники рядків 01 і 02 зазначені у Декларації, яка уточнюється (якщо раніше задекларовані обсяги доходу та суми нарахованого єдиного податку не змінюються) та рядок 05 розд. ІІІ, в якому відображаються показники раніше поданої декларації.
               До рядка 07 розд. ІІІ Декларації, що уточнюється переноситься сума єдиного податку до збільшення у зв’язку з виправленням помилки (рядок 06 мінус рядок 05, якщо рядок 06 більше рядка 05).
               Водночас наголошуємо, що Додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі – Додаток 2) не формується у складі Декларації з типом «Уточнююча», якщо раніше задекларовані у Додатку 2 грошові показники, суми нарахованого єдиного внеску та реквізити не змінюються.
               Коментар: «Запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку з внесенням змін до пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI підпунктом 3 пункту 6 розділу І Закону України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: