База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯка відповідальність передбачена за несвоєчасну реєстрацію зведеної податкової накладної, складеної відповідно до умов, визначених п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України?

ВідповідьКоротка:
                   За несвоєчасну реєстрацію зведеної податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, складених після 16.01.2023, штрафи застосовуються у розмірах, встановлених п. 120 прим.1.1 ст. 120 прим. 1 Податкового кодексу Українм (далі – ПКУ).
                   Зокрема, порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ, для реєстрації зведеної податкової накладної (згідно з п. 198.5 ст. 198, п. 199.1. ст. 199, п. 201.4 ст. 201 ПКУ) тягне за собою накладення на платника ПДВ штрафу в розмірі 2 відс. обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 гривень.
Повна:
                   Пунктами 89 та 90 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України ідрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) на період дії воєнного стану збільшено строки реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкових накладних/розрахунків коригування, які мають поденний строк складання/реєстрації, встановлений п. 201.10 ст. 201 ПКУ, та зменшено розміри штрафів за їх порушення.
                   Нові строки реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, складених починаючи з 16 січня 2023 року, становлять:
                   для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, – до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
                   для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.
                   Разом з цим, ПКУ передбачено складання зведених податкових накладних, зокрема в разі здійснення постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, визначена відповідно до ст. 188 ПКУ, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг (абзац одинадцятий п. 201.4 ст. 201 ПКУ).
                   Так, у разі постачання товарів/послуг, крім постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни, база оподаткування яких, визначена відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг (зокрема, якщо база оподаткування визначається виходячи із ціни придбання товарів/послуг, звичайної ціни самостійно виготовлених товарів/послуг або балансової (залишкової) вартості необоротних активів і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, необоротних активів, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто ціна придбання/звичайна ціна/балансова (залишкова) вартість перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання), постачальник (продавець) складає дві податкові накладні: одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної ціни/балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною, або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг (абзац перший п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267).
                   Тобто, особливості складання/реєстрації зведених податкових накладних мають відмінності від податкових накладних, що складаються за кожною операцією з постачання товарів/послуг, у зв’язку з чим норми, визначені пп. 89 та 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, не охоплюють таку категорію як зведені податкові накладні.
                   Отже, за несвоєчасну реєстрацію зведеної податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо вона складена після 16.01.2023, штрафи застосовуються у розмірах, встановлених п. 120 прим.1.1 ст. 120 прим. 1 ПКУ.
                   Зокрема, порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ, для реєстрації зведеної податкової накладної (згідно з п. 198.5 ст. 198, п. 199.1. ст. 199, п. 201.4 ст. 201 ПКУ) тягне за собою накладення на платника ПДВ штрафу в розмірі 2 відс. обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 гривень.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: