База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЧи є об’єктом оподаткування, для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, операції з придбання товарів, робіт, послуг (у т. ч. програмної продукції, платіж за яку не є роялті) у резидента ЮО (у т. ч. платника ЄП) та чи відображається таке придбання у додатку Дія до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?

ВідповідьКоротка:
                   Не є об’єктом оподаткування операції з придбання товарів, робіт, послуг (у т. ч. програмної продукції, платіж за яку не є роялті) у юридичної особи – резидента України, крім операцій з такого придбання у платника єдиного податку.
                   Є об’єктом оподаткування операції з придбання товарів, робіт, послуг (у т. ч. програмної продукції, платіж за яку не є роялті) у платника єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відс. суми витрат від будь-якої діяльності за попередній річний звітний (податковий) період. Визначена сума перевищення відображається у рядку 33 Додатку Дія до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), що в подальшому формує рядок 06.3 ДІЯ Декларації.

                   Детальніше у повній відповіді.
Повна:
                   Відповідно до п. 135.2 ст. 135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) базою оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є грошове вираження об’єкта оподаткування, розрахованого за правилами, визначеними п. 135.2 ст. 135 ПКУ та п.п. 141.9 прим. 1.3 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ. У разі здійснення операцій, які є об’єктом оподаткування, у формі, відмінній від грошової, базою оподаткування є вартість такої операції, визначена на рівні не нижче звичайної ціни.
                   Така база оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах визначається виходячи з вартості операції без зменшення на суму утриманого податку на доходи нерезидента.
                   Об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є операції передбачені п.п. 141.9 прим. 1.2 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ.
                   Для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах об’єктом оподаткування є, зокрема, операції з виплати у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі у зв’язку з придбанням майна (робіт, послуг) у платників єдиного податку в сумі, визначеній за правилами, встановленими п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ (п.п. 141.9 прим. 1.2.12 п.п. 141.9 прим. 1.2 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ).
                   Згідно з п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ база оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах визначається як сума коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відс. суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.
                   Резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.
                   У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку.
                   Таким чином, враховуючи положення п.п. 141.9 прим. 1.3 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ не є об’єктом оподаткування для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах операції з придбання товарів, робіт, послуг (у т. ч. програмної продукції, платіж за яку не є роялті) у юридичної особи – резидента України, крім операцій з такого придбання у платника єдиного податку.
                   Операції з придбання товарів, робіт, послуг (у т. ч. програмної продукції, платіж за яку не є роялті) у платника єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відс. суми витрат від будь-якої діяльності за попередній річний звітний (податковий) період є об’єктом оподаткування для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.
                   Розрахунок податку на операції резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах здійснюється у Додатку ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Додаток ДІЯ).
                   Резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах зазначає показники в тих рядках Додатку Дія, де виникли об’єкти та показники для декларування за період перебування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.
                   Таким чином, резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах відображає суму коштів за придбані товари, роботи, послуги (у т. ч. програмну продукцію, платіж за яку не є роялті) у платника єдиного податку протягом періоду перебування на спеціальному режимі оподаткування резидента Дія Сіті в розмірі, що перевищує 20 відс. суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період у рядку 33 Додатку ДІЯ, що в подальшому формує рядок 06.3 ДІЯ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: