Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
14
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЯким чином підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується?
ВідповідьКоротка:
               Таке перенесення здійснюється в разі, якщо сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується, підтверджена документальною перевіркою контролюючого органу.
               Повна:
               Відповідно до п. 198.7 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року      № 2755-VI із змінами і доповненнями сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується шляхом:
               приєднання, злиття, перетворення, - підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника у наступному періоді після підписання передавального акта відповідно до законодавства;
               поділу, виділення, - підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника пропорційно до отриманої частки майна згідно з розподільчим балансом у наступному періоді після підписання розподільчого балансу відповідно до законодавства.
               Таке перенесення здійснюється в разі, якщо сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується, підтверджена документальною перевіркою контролюючого органу.
              Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (далі – Порядок № 21), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289.
               У складі податкової декларації з ПДВ подаються передбачені Порядком № 21 додатки.
               За наявності у платника податку, який реорганізується, суми від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, вказаний платник податку має право подати у складі податкової звітності з ПДВ таблицю 2 додатку 2 «Заява платника податку, що реорганізується (подається у складі податкової декларації за останній звітний (податковий) період)».
              У платника, що реорганізується шляхом:
              приєднання / злиття / перетворення, − від’ємне значення підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника у наступному періоді після підписання передавального акта відповідно до законодавства;
              поділу / виділення – від’ємне значення підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника пропорційно до отриманої частки майна згідно з розподільчим балансом у наступному періоді після підписання розподільчого балансу відповідно до законодавства.
              У реорганізованих платників сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту правонаступника, відображається у поданій податковій звітності з ПДВ після підписання розподільчого балансу.
              У графі 2 таблиці 2 додатка 2 зазначається індивідуальний податковий номер правонаступника, який має відповідати даним реєстру платників ПДВ.
              У випадку реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття зазначається лише один правонаступник.
              При реорганізації шляхом виділу та поділу вказуються правонаступники відповідно до переданої частки згідно розподільчого балансу.
              Значення рядка «Усього» графи 3 має дорівнювати сумі рядків 1÷n таблиці 2 додатка 2 та значенню рядка «зазначається цифрами» Заяви платника податку, що реорганізується (подається у складі податкової декларації за останній звітний (податковий) період) додатка 2.
               Платник податку, що є правонаступником заповнює таблицю 3 додатка 2 «Заява платника податку, що є правонаступником платника податку, якого реорганізовано (подається у складі податкової декларації після узгодження суми відʼємного значення за результатами документальної перевірки контролюючим органом)».
              Платник-правонаступник заповнює таблицю 3 додатка 2 наступним чином:
              Значення графи 2 «Платник податку, якого реорганізовано, індивідуальний податковий номер» має відповідати даним реєстру платників ПДВ.
              Дані графи 3 таблиці 3 додатку 2 правонаступника має відповідати даним таблиці 2 додатка 2 платника податку, якого реорганізовано.
              У графі 4 зазначається звітний період, у якому реорганізованим платником подано у складі звітності з ПДВ додаток 2.
              У графах 5 – 7 «Підтверджено документальною перевіркою контролюючого органу» зазначаються сума відʼємного значення, яка була передана / розподілена у зв’язку з реорганізацією, та яка була узгоджена за результатами документальної перевірки контролюючого органу, а також дату та номер довідки/акту такої перевірки.
              Відповідно до п.п. 5 п. 5 розд. V Порядку № 21 у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ вказується, зокрема, узгоджена за результатами документальної перевірки контролюючого органу сума від’ємного значення реорганізованого платника податку, що переноситься до податкового кредиту правонаступника (за умови подання таким правонаступником заяви (таблиця 3 (Д2) (додаток 2)) у складі податкової декларації за звітний (податковий) період), на який припадає день узгодження, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до ст. 56 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді