База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняДіяло до 01.01.2019 Чи застосовуються штрафні санкції та пеня при самостійному виправленні помилок у податковій декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік?

ВідповідьДіяла до 01.01.2019
Коротка:
     У разі якщо платник податку на прибуток у порядку, встановленому п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), виправляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за 2015 рік, шляхом подання уточнюючої Декларації, чи таке виправлення здійснює у поточній Декларації, штрафні санкції на суму заниженого зобов’язання з податку на прибуток, передбачені абзацами третім - п’ятим п. 50.1 ст. 50 та п. 120.2 ст. 120 ПКУ, не застосовуються.
     При цьому згідно з п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ платник податку має нарахувати пеню за кожний календарний день заниження податкового зобов’язання після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, що уточнюється.
Повна:
     Відповідно до п. 111.2 ст. 111 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з ПКУ та іншими законами. Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.
     Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - це плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв’язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п.п. 14.1.265 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
     Пеня – це сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов’язань у встановлених ПКУ випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки (п.п. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПКУ)
     Пунктом 31 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що за наслідками діяльності у 2015 році штрафні (фінансові) санкції до платників податку на прибуток підприємств за порушення порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) та повноти його сплати не застосовуються.
     Отже, у разі якщо платник податку на прибуток у порядку, встановленому п. 50.1 ст. 50 ПКУ, виправляє помилки, що містяться у раніше поданій ним Декларації за 2015 рік, шляхом подання уточнюючої Декларації, чи таке виправлення здійснює у поточній Декларації, штрафні санкції на суму заниженого зобов’язання з податку на прибуток, передбачені абзацами третім - п’ятим п. 50.1 ст. 50 та п. 120.2 ст. 120 ПКУ, не застосовуються.
     Водночас п. 54.1 ст. 54 ПКУ визначено обов’язок платників податків самостійно обчислювати суму податкового та/або грошового зобов’язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені ПКУ. Така сума грошового зобов’язання та/або пені вважається узгодженою.
     Відповідно до п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.
     Згідно з п.п. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 ПКУ нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов’язань.
     На суми грошового зобов’язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог ПКУ, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відс. річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день (абзац перший п. 129.4 ст. 129 ПКУ).
     У разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податку помилок відповідно до ст. 50 ПКУ пеня, передбачена цією статтею, не нараховується, якщо зміни до податкової звітності внесені протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного ПКУ (п. 129.9 ст. 129 ПКУ).
     Таким чином, платник податку на прибуток, який самостійно виявив факт заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств за 2015 рік та надав уточнюючу Декларацію, має нарахувати пеню за кожний календарний день заниження податкового зобов’язання після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, що уточнюється.
     Коментар: «Запитання-відповідь переведено до не чинних у зв’язку із набранням чинності Законом України від 23 листопада 2018 року № 2628-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: