Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
2
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняДіяло до 01.12.2018 Який порядок заповнення графи 2 зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), якщо податковий кредит за операціями з придбання таких товарів/послуг було відображено на підставі документів зазначених у пп. 201.11 та 201.12 ст. 201 ПКУ?
ВідповідьДіяла до 01.12.2018
Коротка:
     Якщо податковий кредит було відображено на підставі документів зазначених у пп. 201.11 та 201.12 ст. 201 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), то у графі 2 зведеної податкової накладної, складеної на операції з постачання товарів/послуг відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ, зазначаються назва документів на підставі яких формувався податковий кредит, їх дати складання та порядкові номери.
Повна:
     Пунктом 5 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), передбачено, що податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов’язань постачальника (продавця), крім випадків, передбачених Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) та Порядком № 1307.
     Загальні правила визначення дати виникнення податкових зобов’язань передбачені ст. 187 ПКУ.
     Відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ та п. 199.1 ст. 199 ПКУ нарахування податкових зобов’язань відбувається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду в якому товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися:
     1) в операціях, що не є об’єктом оподаткування;
     2) в операціях, звільнених від оподаткування;
     3) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
     4) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
     Згідно з п.11 Порядку № 1307 у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ та п. 199.1 ст. 199 ПКУ платник податку складає зведені податкові накладні.
     Пунктом 16 Порядку № 1307 визначено, що у разі складання зведених податкових накладних у графі 2 податкової накладної платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ та п. 199.1 ст. 199 ПКУ.
     Разом з цим, пп. 201.11 та 201.12 ст. 201 ПКУ визначено перелік документів, які є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту без отримання податкової накладної, та до яких, зокрема належать транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами, касові чеки, бухгалтерська довідка, митна декларація.
     Отже, якщо податковий кредит було відображено на підставі документів зазначених у пп. 201.11 та 201.12 ст. 201 ПКУ, то у графі 2 зведеної податкової накладної, складеної на операції з постачання товарів/послуг відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ, зазначаються назва документів на підставі яких формувався податковий кредит, їх дати складання та порядкові номери.
     Коментар: запитання-відповідь переведено до не чинних, у зв’язку з набранням чинності наказом Міністерства фінансів України від 17.09.2018 № 763 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді