База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняДіяло до 01.01.2020 Як здійснюється виправлення сум авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 2/9 (у т.ч. врахування їх у зменшення нарахованої суми податку на прибуток) в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств із змінами, внесеними наказом Мінфіну від 28.04.2017 № 467?

ВідповідьДіяла до 01.01.2020
Коротка:
     В уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.04.2017 № 467) (далі – уточнююча Декларація) виправлена сума податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду по авансовому внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток, розрахованого у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 08.07.2016 № 585) (далі – Декларація № 897) за три квартали 2016 року, відображається у рядку 26 частини «Виправлення помилок».
     У разі збільшення суми податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду по авансовому внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у Декларації № 897 за три квартали 2016 року, у рядку 30 уточнюючої Декларації відображається сума штрафу у розмірі 3 відс. від суми заниження такого авансового внеску та у рядку 29 – пеня відповідно до п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
     При цьому сума донарахованого авансового внеску та штрафу, враховуючи норму п. 50.1 ст. 50 ПКУ, сплачується до подання такої уточнюючої Декларації.
     Що стосується врахування нарахованої суми авансового внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток у зменшення нарахованої суми податку на прибуток, то при поданні уточнюючої Декларації за 2016 рік платник податку може відобразити її у рядку 16 додатка ЗП та відповідно у рядку 16 ЗП такої декларації.
Повна:
     Відповідно до п. 38 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники податку на прибуток підприємств сплачують до 31 грудня 2016 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за три квартали 2016 року.
     Розрахунок такого авансового внеску подається платником податку у податковій декларації за три квартали 2016 року. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань.
     У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених ст. 123 ПКУ.
     Розрахунок авансового внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток підприємств відображався платником податку у рядку 26 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 08.07.2016 № 585) (далі – Декларація № 897) за три квартали 2016 року. Такий авансовий внесок платники податку на прибуток підприємств повинні були сплатити до 31.12.2016 (граничний термін сплати – 30.12.2016).
     Сума нарахованих авансових внесків з податку на прибуток відповідно до п. 38 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ відображалась у повному обсязі у рядку 16.6 додатка ЗП до Декларації № 897 за 2016 рік та переносилась до рядка 16 додатка ЗП до Декларації № 897.
     Наказ Міністерства фінансів України від 28.04.2017 № 467 (далі – наказ № 467), яким внесено зміни до форми Декларації № 897, набув чинності 09 червня 2017 року.
     З форми Декларації № 897 (у редакції наказу № 467) виключено, зокрема розділи «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств» та «Виправлення помилок по авансових внесках з податку на прибуток підприємств», в яких визначався, зокрема разовий авансовий внесок (у розмірі 2/9) згідно з п. 38 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, а також рядок 16.6 у додатку ЗП.
     Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків, установлених п. 50.2 ст. 50 ПКУ, зокрема надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3 відс. від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку.
      Отже, платники податку, які самостійно виявили факт заниження суми авансового внеску, нарахованого у Декларації № 897 за три квартали 2016 року, та подають уточнюючу Декларацію № 897 (у редакції наказу № 467) (далі – уточнююча Декларація) після граничного терміну подання такої декларації, мають сплатити штрафні санкції, передбачені абзацом «а» п. 50.1 ст. 50 ПКУ.
     Зокрема, в уточнюючій Декларації виправлена сума податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду по авансовому внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток, розрахованого у Декларації № 897 за три квартали 2016 року, відображається у рядку 26 частини «Виправлення помилок».
     У разі збільшення суми податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду по авансовому внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у Декларації № 897 за три квартали 2016 року, у рядку 30 уточнюючої Декларації відображається сума штрафу у розмірі 3 відс. від суми заниження такого авансового внеску та у рядку 29 – пеня відповідно до п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ.
     При цьому сума донарахованого авансового внеску та штрафу, враховуючи норму п. 50.1 ст. 50 ПКУ, сплачується до подання такої уточнюючої Декларації.
     Що стосується врахування нарахованої суми авансового внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток у зменшення нарахованої суми податку на прибуток, то при поданні уточнюючої Декларації за 2016 рік платник податку може відобразити її у рядку 16 додатка ЗП та відповідно у рядку 16 ЗП такої декларації.
     При поданні уточнюючих Декларацій платники податку на прибуток підприємств, які здійснюють виправлення авансових внесків з податку на прибуток у розмірі 2/9 та враховують у зменшення нарахованої суми податку на прибуток нараховану суму таких авансових внесків можуть подати доповнення до такої декларації, передбачене п. 46.4 ст. 46 розд. ІІ ПКУ, з відповідним поясненням та зазначенням відповідних сум, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.
     Коментар: «Запитання-відповідь переведено до не чинних у зв’язку з втратою актуальності».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: