Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
5
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняДіяло до 01.12.2018 Який порядок заповнення граф З та 4.1, 4.2, 4.3 табличної частини розрахунку коригування до податкової накладної, складеної до 01.03.2017 року, з метою нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ?
ВідповідьДіяла до 01.12.2018 Коротка:
     У графі З «Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» розрахунку коригування     до податкової накладної, складеної до 01.03.2017 року з метою нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, зазначаються     дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених з метою нарахування податкових зобов’язань згідно із п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України за відповідний звітний період, які коригуються, а графи 4.1, 4.2, 4.3 розрахунку коригування не заповнюються.
Повна:
     Згідно із п. 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі - Порядок № 1307), у разі нарахування податкових зобов’язань, зокрема відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) платник податку складає окремі зведені податкові накладні за товарами/послугами, необоротними активами, які призначаються для їх використання/починають використовуватися:
     1)в операціях, що не є об’єктом оподаткування;
     2)в операціях, звільнених від оподаткування;
     3)в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
     4)в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
     З урахуванням норм п. 192.1 ст. 192 ПКУ, платник податку у разі складання зведених податкових накладних відповідно до вимог, зокрема п. 198.5 ст. 198 ПКУ має право скласти розрахунки коригування до таких зведених податкових накладних.
     Пунктом 3 Порядку № 1307 визначено, що усі податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, та за формою, чинною на день такої реєстрації.
     Пунктом 25 Порядку № 1307 визначено, що показники, зокрема у графах 3, 4.1, 4.2, 4.3, розрахунку коригування заповнюються в аналогічному порядку, передбаченому для податкових накладних.
     Відповідно до п. 16 Порядку № 1307 у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 11 Порядку № 1307, у графі 2 «Номенклатура товйрів/послуг продавця» платником податку зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання, зокрема відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, а графи 3.1, 3.2, 3.3 не заповнюються.
     Оскільки графа 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» податкової накладної відповідає за змістом графі 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» розрахунку коригування, а графи 3.1 (код товару згідно УКТ ЗЕД), 3.2 (ознака імпортованого товару), 3.3 (послуги згідно з ДКПП) податкової накладної відповідають графам 4.1 (код товару згідно УКТ ЗЕД), 4.2 (ознака імпортованого товару), 4.3 (послуги згідно з ДКПП) розрахунку коригування, то у графі 3 «Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» розрахунку коригування до податкової накладної, складеної до 01.03.2017 року з метою нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених з метою нарахування податкових зобов’язань згідно із п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України за відповідний звітний період, які коригуються, а графи 4.1, 4.2, 4.3 розрахунку коригування не заповнюються.
     При цьому розрахунок коригування складений до податкової накладної, складеної до 01.03.2017, складається за формою чинною на дату складання такого розрахунку коригування.
     Коментар: запитання-відповідь переведено до не чинних, у зв’язку з набранням чинності наказом Міністерства фінансів України від 17.09.2018 № 763 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді