База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯким чином виправити помилки у графах 3 та 4 акцизної накладної щодо обсягів реалізованого пального або спирту етилового?

ВідповідьКоротка:
              Для виправлення помилок у графах 3 та 4 акцизної накладної форм «П» або «С» щодо обсягів реалізованого пального або спирту етилового, особа, що склала акцизну накладну складає розрахунок коригування до акцизної накладної. Детально у повній відповіді.
             Повна:
              Порядок заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 27.11.2020 № 729 (далі – Порядок № 729).
              Коригування акцизних накладних форм «П» та «С» передбачено розд. IV та V Порядку відповідно до яких, зокрема, якщо після реалізації пального/спирту етилового виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання акцизної накладної форми «П» або «С», показники такої акцизної накладної підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної форми «П» або «С» та реєстрації його в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі – ЄРАН).
              Такі розрахунки коригування мають бути зареєстрованими в ЄРАН після реєстрації акцизної накладної, показники якої коригуються, та у межах 1095 днів з дати здійснення операції з реалізації пального/спирту етилового, яка відбулась починаючи з 01 липня 2019 року.
              Розрахунок коригування акцизної накладної складає платник податку (філія чи структурний підрозділ платника податку), який реалізує пальне/спирт етиловий та склав акцизну накладну, показники якої коригуються (п. 3 розд. IV та V Порядку № 729).
              Складені в одному примірнику розрахунки коригування акцизної накладної реєструються в ЄРАН особою, що реалізує пальне/спирт етиловий, незалежно від того, чи передбачається зміна обсягів реалізованого пального/спирту етилового.
              Якщо передбачається збільшення обсягів реалізованого пального/спирту етилового або якщо коригування показників не змінює обсягу реалізованого пального/спирту етилового, примірники розрахунку коригування акцизної накладної реєструються в ЄРАН в порядку, передбаченому для акцизних накладних:
              перший примірник – особою, що реалізує пальне/спирт етиловий;
              другий примірник – особою – отримувачем пального/спирту етилового (після отримання від особи, що реалізує пальне/спирт етиловий, першого примірника розрахунку коригування акцизної накладної, зареєстрованого в ЄРАН).
              Якщо передбачається зменшення обсягів реалізованого пального/спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній, перший та другий примірники якої зареєстровано в ЄРАН:
              платник направляє особі – отримувачу пального/спирту етилового перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної;
              особа – отримувач пального реєструє в ЄРАН перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної.
              Особа, що реалізує пальне/спирт етиловий, має право зменшити обсяг реалізованого пального/спирту етилового у податковій декларації за розрахунком коригування після реєстрації усіх примірників такого розрахунку коригування в ЄРАН отримувачем пального/спирту етилового.
              У разі коригування показників граф 3 та 4 акцизної накладної (в яких відображається обсяг реалізованого пального/спирту етилового), крім коригування обсягу пального/спирту етилового на пересувному акцизному складі, платник заповнює розрахунок коригування акцизної накладної, в якому:
              у вступній частині проставляє код виду коригування «4»;
              у першому рядку таблиці в повному обсязі сторнує помилково зазначений в акцизній накладній обсяг пального/спирту етилового;
              у наступному рядку таблиці зазначає правильний обсяг пального/спирту етилового.
              У табличній частині такого розрахунку коригування платник:
              у графі 1 зазначає порядковий номер рядка;
              до граф 2, 3 першого та наступного рядків таблиці з акцизної накладної переносить дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
              до граф 4, 5 першого рядка таблиці вносить із відповідним знаком (–) помилковий обсяг пального/спирту етилового, зазначений в акцизній накладній, при цьому модуль числового значення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального/спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній (з урахуванням показників акцизної накладної та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в ЄРАН);
              до граф 4, 5 наступного рядка таблиці вносить правильний показник обсягу реалізованого пального/спирту етилового з відповідним знаком (+) або нульове значення обсягу пального/спирту етилового. Нульове значення обсягу пального/спирту етилового може бути внесено тільки в розрахунку коригування до акцизної накладної з кодом операції для складання в одному примірнику «3» або «6», складеному при поверненні всього обсягу пального (спирту етилового), зазначеного в такій акцизній накладній суб’єктом господарювання неплатником, або отримувачем, який не є суб’єктом господарювання.
              Такий розрахунок коригування приводить у відповідність дані щодо обсягу реалізованого пального/спирту етилового в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі – СЕАРП та СЕ) даним фактично здійсненої операції з реалізації пального/спирту етилового.
              Для здійснення коригування обсягу пального/спирту етилового на пересувному акцизному складі платником складається розрахунок коригування з кодом виду коригування «2». Розрахунок коригування реєструється особою, у якої на дату складання такого розрахунку коригування згідно з даними СЕАРП та СЕ обліковуються обсяги пального/спирту етилового, які підлягають коригуванню, а складається особою, що здійснила реалізацію таких обсягів пального/спирту етилового.
              У табличній частині такого розрахунку коригування платник:
              у графі 1 зазначає порядковий номер рядка – цифру «1»;
              з акцизної накладної переносить до граф 2, 3 таблиці дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
              до граф 4, 5 вносить показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого пального/спирту етилового з відповідним знаком (–), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального/спирту етилового, зазначеного в акцизній накладній (з урахуванням показників акцизної накладної та розрахунків коригування до такої накладної, зареєстрованих в ЄРАН).
              Такий розрахунок коригування в повному обсязі сторнує обсяг пального/спирту етилового, зазначений в акцизній накладній та розрахунках коригування до такої накладної, зареєстрованих в ЄРАН.
              Після реєстрації в ЄРАН розрахунків коригування для здійснення коригування (зменшення) обсягу пального/спирту етилового на пересувному акцизному складі платником складається акцизна накладна на операцію з реалізації пального/спирту етилового на акцизний склад пересувний, або акцизна накладна у разі реалізації такого пального/спирту етилового з акцизного складу пересувного на інший акцизний склад/акцизний склад пересувний, в якій зазначається правильний обсяг пального/спирту етилового, при цьому дата складення нової акцизної накладної має відповідати даті складення помилкової накладної, що була зареєстрована в ЄРАН, а порядковий номер має відповідати поточній нумерації.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: