База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняДіяла до 01.08.2023 2022В Як ФОП – платник ЄП, яка використовує особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, у разі розірвання договору відображає у податковій декларації платника ЄП третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні повернення коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги), якщо їх отримання і повернення відбувається в одному/різних податкових (звітних) місяцях?

ВідповідьДіяло до 01.08.2023
         Коротка:
                  Якщо у разі розірвання договору фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка використовує особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повертає кошти (аванс, передоплату) покупцю за товари (роботи, послуги) у податковому (звітному) місяці їх отримання, то сума попередньо перерахованих коштів (аванс, передоплата) за товари (роботи, послуги) покупцем не включається до складу доходу та відповідно не підлягає відображенню у податковій декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні (далі – Декларація) за такий податковий (звітний) місяць.
              У разі якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому (звітному) місяці, то фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка використовує особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, здійснює перерахунок обсягу доходу, відображеного в Декларації за податковий (звітний) місяць, в якому ці кошти (аванс, передоплата) отримані, шляхом подання Декларації з типом «Уточнююча» за такий податковий (звітний) місяць.
              Повна:
              Відповідно до п.п. 9.4 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) тимчасово, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України відсоткова ставка єдиного податку для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, встановлюється у розмірі 2 відс. доходу визначеного відповідно до ст. 292 ПКУ.
              Згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
              Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).
              Дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до ст. 296 ПКУ (п. 292.13 ст. 292 ПКУ).
              До складу доходу, визначеного ст. 292 ПКУ, не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) – платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (п.п. 5 п. 292.11 ст. 292 ПКУ).
              Податковий (звітний) період для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, дорівнює календарному місяцю (п.п. 9.6 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
              Форма податкової декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні затверджена наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2022 № 124 (далі – Декларація).
              Отже, якщо у разі розірвання договору фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка використовує особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, повертає кошти (аванс, передоплату) покупцю за товари (роботи, послуги) у податковому (звітному) місяці їх отримання, то сума попередньо перерахованих коштів (аванс, передоплата) за товари (роботи, послуги) покупцем не включається до складу доходу та відповідно не підлягає відображенню у Декларації за такий податковий (звітний) місяць.
              У разі, якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому (звітному) місяці, то фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка використовує особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, здійснює перерахунок обсягу доходу, відображеного в Декларації за податковий (звітний) місяць, в якому ці кошти (аванс, передоплата) отримані, шляхом подання Декларації з типом «Уточнююча» за такий податковий (звітний) місяць.
              Коментар: «Запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку з внесенням змін до пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI підпунктом 3 пункту 6 розділу І Закону України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: