Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
5
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЧи має право отримувач послуг від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України, подати таблицю даних платника, в т.ч. в зв’язку із зупиненням в ЄРПН реєстрації такої податкової накладної відповідно до пункту 1 критеріїв ризиковості здійснення операцій?
ВідповідьКоротка:
                  Має право подати таблицю даних платника.
              Повна:
              Відповідно до п. 2 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (далі – Порядок) таблиця даних платника податку (далі – Таблиця) – зведена інформація, що подається платником податку до контролюючого органу, щодо кодів видів економічної діяльності платника податку згідно з Класифікатором видів економічної діяльності, кодів товарів згідно з УКТЗЕД та/або кодів послуг згідно з Державним класифікатором, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України.
              Відповідно до п. 12 Порядку платник податку має право подати до ДПС Таблицю за встановленою формою (додаток 5).
              Згідно з п. 13 Порядку у Таблиці зазначаються:
              види економічної діяльності відповідно до КВЕД ;
              коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України;
              коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016:2010 , що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України.
              Згідно з п. 14 Порядку Таблиця подається з поясненням, в якому зазначається вид діяльності, з посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.
              Платник податків має право подати Таблицю без наявності факту зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
              Пунктом 208.2 ст. 208 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) визначено, що отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відс. для послуг, визначених абзацами четвертим – шостим п.п. «в» п. 193.1 ст. 193 ПКУ, на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ст. 190 ПКУ.
              При цьому отримувач послуг – платник податку у порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.
              Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.
              Відповідно до п. 208.5 ст. 208 ПКУ отримувач послуг прирівнюється до платника податку для цілей застосування правил розділу V ПКУ щодо сплати податку, стягнення податкового боргу та притягнення до відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування.
              Таким чином, враховуючи норми п. 208.5 ст. 208 ПКУ та п. 12 Порядку, отримувач послуг від нерезидента має право подати Таблицю даних платника, в т.ч. в зв’язку із зупиненням в ЄРПН реєстрації такої податкової накладної відповідно до пункту 1 критеріїв ризиковості здійснення операцій.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді