Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
0
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЯк оподатковуються ПДВ операції з постачання на митній території України товарів, перелік яких затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 20 березня 2020 року № 224, якщо часткова попередня оплата за такими операціями отримана до 01.07.2023, а відвантаження товару відбувається після вказаної дати?
ВідповідьКоротка:
                   На суму часткової попередньої оплати ПДВ не нараховується.
                   На дату фактичного відвантаження товарів у періоді, починаючи з 01.07.2023:
                   у межах отриманої часткової попередньої оплати – податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються;
                   понад обсяг отриманої часткової попередньої оплати - податкові зобов’язання нараховуються у загальному порядку на обсяг неоплаченої частини відвантажених товарів.
Повна:
                   Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розд. V та підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).
                   Згідно з розпорядженням Кабінету Міністрів України від 25.03.2020 № 338-р «Про переведення єдиної державної системи цивільного захисту у режим надзвичайної ситуації» (з урахуванням внесених змін і доповнень) з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2 (COVID-19), на території України було запроваджено карантин, дія якого завершилась 30 червня 2023 року (розпорядження Кабінету Міністрів України від 25.03.2020 № 338-р втратило чинність, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 20 жовтня 2023 року № 1101 «Про визнання такими, що втратили чинність, деяких актів Кабінету Міністрів України»).
                   У зв’язку із завершенням дії карантину, з 01 липня 2023 року припиняється дія норм ПКУ, якими на період дії карантину встановлювалися окремі пільгові режими оподаткування.
                   Зокрема, скасовується встановлений п. 71 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ режим звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України та/або операцій з постачання на митній території України товарів, перелік яких затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 20 березня 2020 року № 224 (далі – Перелік № 224).
                   Відповідно до п. 187.1 ст. 187 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше («перша подія»):
                   а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, – дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
                   б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
                   Пунктом 201.1 ст. 201 ПКУ визначено, що на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.
                   Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс) (пункт 201.7 ст. 201 ПКУ).
                   При визначенні порядку оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг слід керуватися нормами ПКУ, які діють на дату визначення податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією, тобто на дату настання «першої події».
                   Враховуючи викладене, якщо платник податку до 01.07.2023 (у період дії норм п. 71 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) отримав часткову попередню оплату за товари, внесені до Переліку № 224, то на дату отримання коштів податкові зобов’язання з ПДВ на суму такої попередньої оплати не нараховуються.
                   Фактичне відвантаження товарів у періоді, починаючи з 01.07.2023:
                   у межах отриманої часткової попередньої оплати («друга подія») - не зумовлює у платника податкових наслідків з ПДВ;
                   понад обсяг отриманої часткової попередньої оплати - підлягає оподаткуванню ПДВ у загальному порядку (податкові зобов’язання нараховуються на обсяг неоплаченої частини відвантажених товарів).

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді