База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯка балансова вартість та станом на яку дату відображається в додатку АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) та як розраховується амортизація для заповнення рядків 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації, якщо платник перебував з 01.04.2022 по 31.07.2023 на єдиному податку за ставкою 2 відсотки?

ВідповідьКоротка:
         Для цілей нарахування амортизації для платника податку на прибуток підприємств, який перебував з 01.04.2022 по 31.07.2023 на єдиному податку за ставкою 2 відс. та повернувся з 01.08.2023 на сплату податку на прибуток підприємств, у Податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за три квартали 2023 та за 2023 рік відображається в залежності від базового звітного періоду:
         у графі 3 у відповідних рядках додатку АМ до рядка 1.2.1 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації станом на 01.08.2023 залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, які були введені в експлуатацію до переходу платника на сплату єдиного податку або під час сплати єдиного податку, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації відповідно до положень ст. 138 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (у тому числі під час перебування на сплаті єдиного податку);
         сума амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів для заповнення рядків 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації, починаючи з 01.08.2023, розрахована відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності та п. 138.3 ст. 138 ПКУ.
         Повна:
         Оподаткування податком на прибуток підприємств платників податку, які тимчасово перейшли на сплату єдиного податку з урахуванням особливостей, встановлених п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), та з 01.08.2023 повертаються на сплату податку на прибуток підприємств, здійснюється з урахуванням особливостей, встановлених п.п. 9 прим. 1.3 п. 9 прим. 1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ.
         Платники складають та подають податкову декларацію з податку на прибуток підприємств наростаючим підсумком з початку 2023 календарного року. При цьому результати діяльності за періоди перебування на сплаті єдиного податку не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, зазначеного у п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, з урахуванням положень підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ для платників податку на прибуток, які перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну (п.п. 9 прим. 1.3.1 п.п. 9 прим. 1.3 п. 9 прим. 1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).
         Як передбачено п.п. 9 прим. 1.3.2 п.п. 9 прим. 1.3 п. 9 прим. 1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період – 2022 рік, не перевищує 40 млн. грн., у 2023 році встановлюється річний звітний період.
         Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період – 2022 рік, перевищує 40 млн. грн., у 2023 році встановлюється базовий квартальний звітний період.
         Відповідно до п.п. 9 прим. 1.3.4 п.п. 9 прим. 1.3 п. 9 прим. 1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ платники податку для цілей розрахунку амортизації відповідно до положень п.п. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 ПКУ враховують суму залишкової вартості основних засобів та нематеріальних активів, які були введені в експлуатацію до переходу платника на сплату єдиного податку та під час сплати єдиного податку, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації відповідно до положень ст. 138 ПКУ (у тому числі під час перебування на сплаті єдиного податку).
         Строки корисного використання (експлуатації) основних засобів та нематеріальних активів визначаються з урахуванням мінімально допустимих строків амортизації згідно із ст. 138 ПКУ та дати введення таких необоротних активів в експлуатацію до переходу платника на сплату єдиного податку або під час сплати єдиного податку. При цьому при визначенні мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, введених в експлуатацію до переходу платника на сплату єдиного податку, враховуються також положення п. 43 прим. 1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.
         Зважаючи на вимоги «перехідних» положень, для платників податку, які з 01.08.2023 перейшли зі спрощеної системи з особливостями оподаткування на загальну, передбачена необхідність здійснення розрахунку «податкової» амортизації необоротних активів за період застосування ними спрощеної системи оподаткування.
         Для цілей розрахунку «податкової» амортизації відповідно до положень ст. 138 ПКУ такі платники податку враховують суму залишкової вартості основних засобів та нематеріальних активів, які були введені в експлуатацію до переходу на сплату єдиного податку та під час сплати такого єдиного податку, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої податкової амортизації, у тому числі під час перебування на сплаті єдиного податку.
         Форма Декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.02.2023 № 101) зі змінами.
         Отже, для цілей нарахування амортизації для платника податку на прибуток підприємств, який перебував з 01.04.2022 по 31.07.2023 на єдиному податку за ставкою 2 відс. та повернувся з 01.08.2023 на сплату податку на прибуток підприємств, у Деклараціях за три квартали 2023 та за 2023 рік відображається в залежності від базового звітного періоду:
         у графі 3 у відповідних рядках додатку АМ до рядка 1.2.1 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації станом на 01.08.2023 залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, які були введені в експлуатацію до переходу платника на сплату єдиного податку або під час сплати єдиного податку, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації відповідно до положень ст. 138 ПКУ (у тому числі під час перебування на сплаті єдиного податку);
         сума амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів для заповнення рядків 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації, починаючи з 01.08.2023, розрахована відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності та п. 138.3 ст. 138 ПКУ.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: