База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯкі особливості заповнення податкової накладної за операцією з вивезення товарів в митному режимі реекспорту, крім операцій з вивезення відповідно до пп. 3 та 5 частини першої ст. 86 МКУ?

ВідповідьКоротка:
         Податкова накладна, що складається за операцією з вивезення товарів в митному режимі реекспорту, крім операцій з вивезення відповідно до пп. 3 та 5 частини першої ст. 86 Митного кодексу України, заповнюється з урахуванням таких особливостей:
         у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» робиться помітка «Х» та зазначається тип причини «07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України»;
         у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ»;
         у графі «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України» у відповідних рядках зазначаються дата та номер договору (контракту), а також дата та номер митної декларації;
         у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000», рядки «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» та «код» не заповнюються.
         У розділі Б табличної частини такої податкової накладної зазначаються, зокрема:
         у графах 4 та 5 – одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари;
         у графі 8 – код ставки «903»;
         у графі 9 – код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг;
         графа 11 не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються).
         У розділі А табличної частини такої податкової накладної рядки II - X не заповнюються.
         Інші графи заповнюються у загальному порядку.
Повна:
         Відповідно до п. 206.5 ст. 206 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пп. 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої ст. 86 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI (далі – МКУ), що оподатковуються податком за ставкою, визначеною п.п. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 ПКУ.
         Реекспорт – це митний режим, відповідно до якого товари, що були раніше ввезені на митну територію України або на територію вільної митної зони, вивозяться за межі митної території України без сплати вивізного мита та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності (частина перша ст. 85 МКУ).
         Відповідно до п. 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267, зі змінами (далі – Порядок № 1307), у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України» зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «Х». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації.
         Згідно з п. 8 Порядку № 1307 при складанні такої податкової накладної у верхній лівій частині накладної у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» робиться помітка «Х» та зазначається тип причини «07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України».
         Відповідно до п. 17 Порядку № 1307 у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».
         У розділі Б табличної частини такої податкової накладної зазначаються, зокрема:
         у графах 4 та 5 – одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари (п.п. 3 п. 16 Порядку № 1307);
         у графі 8 – код ставки «903» (п.п. 6 п. 16 Порядку № 1307);
         у графі 9 – код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг, які затверджені ДПС станом на дату складання податкової накладної (п.п. 7 п. 16 Порядку № 1307);
         графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються) (п.п. 9 п. 16 Порядку № 1307).
         У разі складання податкової накладної на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, рядки II - X розділу А табличної частини не заповнюються (п. 16 Порядку № 1307).
         Інші графи заповнюються у загальному порядку.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: