Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
6
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЯким чином виправити помилку, допущену у додатку 3 (Д3) до податкової декларації з ПДВ?
ВідповідьКоротка:
              Шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається додаток 3 (Д3) з відміткою «Уточнюючий». Уточнення показників у додатку 3 (Д3) здійснюється шляхом зазначення правильних показників з обов’язковим дотриманням певних умов.
Повна:
         Відповідно до п. 50.1 ст.50 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) та п. 2 розд. IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №1 59/28289, зі змінами (далі – Порядок № 21), у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 102 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової інформації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.
         У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше податкової декларації з ПДВ (далі – декларація), до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – уточнюючий розрахунок) повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників (п. 8 розд. VI Порядку № 21).
         Додаток 3 (Д3) до декларації подається у випадку, якщо платник податку:
         заявляє про повернення суми бюджетного відшкодування (заповнено рядок 20.2 декларації);
         заявляє про повернення суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ;
         заявляє про врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника.
         Отже, виправлення помилок, що були допущені у додатку 3 (Д3) до декларації проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається додаток 3 (Д3) з відміткою «Уточнюючий».
         В уточнюючому розрахунку відображаються:
         у графі 4 – відповідні показники декларації звітного (податкового) періоду, додаток 3 (Д3) якої уточнюється. У разі якщо до декларації за цей звітний (податковий) період раніше вносилися зміни, у графі 4 відображаються відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавався до декларації звітного (податкового) періоду, додаток 3 (Д3) якої уточнюється;
         у графі 5 – відповідні показники з урахуванням виправлення. Якщо помилка не вплинула на числові показники декларації графа 4 дорівнюватиме графі 5;
         у графі 6 – сума помилки (абсолютне значення) з відповідним знаком (+/-). У випадку, якщо значення графи 5 відповідає значенню графи 4, графа 6 не заповнюється.
         Уточнення показників у додатку 3 (Д3) здійснюється шляхом зазначення правильних показників (п. 8 розд.VI Порядку № 21).
         Звертаємо увагу, що не підлягають виправленню помилки, допущені у додатку 3 (Д3) при заповненні суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню, а саме у графі «зазначається цифрами» п.п. «а» та у рядку «Усього» графи 4 таблиці 1 п.п. «б», оскільки невідповідність цих сум рядкам декларації (рядки 20.2.1 та 20.2.2 відповідно) свідчить про порушення вимог Порядку № 21, а отже, про відсутність у платника права на отримання бюджетного відшкодування. В такому випадку платник податку має подати уточнюючий розрахунок за звітний період, в якому допущено помилки, та зменшити суму, заявлену до бюджетного відшкодування, в повному обсязі.
         Надалі платник податку має право подати уточнюючий розрахунок за звітний період, в якому допущено помилки, та задекларувати суму ПДВ до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку / небанківському надавачу платіжних послуг (рядок 20.2.1 декларації) або задекларувати суму ПДВ до бюджетного відшкодування у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету (рядок 20.2.2 декларації) з обов’язковим відображенням відповідної суми у графі «(зазначається цифрами)» п.п. «а» додатку 3 до декларації або відображенням відповідної суми у рядку «Усього» графи 4 таблиці 1 п.п. «б» додатку 3 до декларації відповідно.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді