Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
11
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняДіяло до 01.08.2026 Який порядок заповнення гр. 3а та гр. 3 додатка 4ДФ до Розрахунку при виплаті на користь ФО основної суми поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, та/або основної суми поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку?
ВідповідьДіяла до 01.08.2026
    Коротка:
                   В додатку 4ДФ до Розрахунку, за ознаками доходів «153» та «197» відповідно, відображається сума нарахованого доходу у графі 3а, сума виплаченого доходу – у графі 3, у графах 4а, 4, 5а та 5 – проставляються нулі.
Повна:
                   Згідно з п.п. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.
                   Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 із змінами та доповненнями затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок).
                   Відповідно до п. 4 розд. IV Порядку у розд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатку 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку, передбачений рядок 06, де, зокрема, відображаються:
                   у графі 3а «Сума нарахованого доходу» – (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку).
                   У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.
                   Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування податку на доходи фізичних осіб, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);
                   у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;
                   у графі 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
                   у графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактична сума перерахованого податку до бюджету у звітному періоді;
                   у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» – сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
                   у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактична сума перерахованого збору до бюджету.
                   Згідно з Додатком 2 до Порядку основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «153 та за ознакою доходу «197» – основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.
                   Отже, при виплаті на користь фізичної особи основної суми поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, та/або основної суми поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку в додатку 4ДФ до Розрахунку, за ознаками доходів «153» та «197» відповідно, відображається сума нарахованого доходу у графі 3а, сума виплаченого доходу – у графі 3, а у графах 4а, 4, 5а та 5 – проставляються нулі.
     Коментар: «Запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку із застосуванням нових форм Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 07.05.2026 № 243)».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді