База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЧи має право платник у разі одночасного заповнення у податковій декларації з ПДВ рядків 18 та 21 врахувати суму, зазначену у рядку 21 декларації в рядку 16.1 декларації наступного звітного податкового періоду та чи можливо уточнити показники рядка 18 у наступних звітних періодах шляхом подання уточнюючого розрахунку?

ВідповідьКоротка:
                        Рядки декларації з ПДВ, що відображають результат податкового розрахунку за звітний період, заповнюються залежно від характеру сформованого значення за підсумками звітного (податкового) періоду.
                        У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.
                        У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2 декларації.
Повна:
                        Відповідно до п. 201.14 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) платники податку зобов’язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів / послуг, які підлягають оподаткуванню ПДВ, а також які не є об’єктами оподаткування та звільнені від оподаткування згідно з ПКУ, та згідно з п. 201.15 ст. 201 ПКУ зведені результати такого обліку відображати в податкових деклараціях, форма яких встановлюється у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ.
                        Форму та Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (далі – Порядок № 21).
                        Згідно з п. 5 розд. V Порядку № 21 розрахунки з ПДВ за звітний період відображаються у розділі ІІІ податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) відповідно:
                        якщо в результаті розрахунку різниці між сумою податкових зобов’язань (рядок 9) і податкового кредиту (рядок 17) отримано позитивне значення, то заповнюється рядок 18 декларації;
                        якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов’язань (рядок 9) і податкового кредиту (рядок 17) отримано від’ємне значення, то заповнюється рядок 19 декларації.
                        Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3), відображається у рядку 21 декларації та переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду (п.п. 5 п. 5 розд. V Порядку № 21).
                        Отже, рядки декларації з ПДВ, що відображають результат податкового розрахунку за звітний період, заповнюються залежно від характеру сформованого значення за підсумками звітного (податкового) періоду.
                        Відповідно до п. 2 розд. І Порядку № 21 подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – уточнюючий розрахунок) (у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ)) передбачено п. 50.1 ст. 50 ПКУ.
                        Порядок заповнення уточнюючого розрахунку визначено у розд. VI Порядку № 21, в якому передбачено, що уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці п’ятому п. 50.1 ст. 50 ПКУ.
                        Згідно з пп. 5, 6 розд. VI Порядку № 21 у разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці п’ятому п. 50.1 ст. 50 ПКУ. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.
                        У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2 декларації.
                        Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені ПКУ.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: