База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЗа який перший календарний рік контролюючий орган має право під час проведення перевірки запитувати у ВПП документи у вигляді стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA)?

ВідповідьКоротка:
         Першим календарним роком, за який контролюючий орган має право під час проведення перевірки запитувати у великого платника податків копії документів, що створюється ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, – у вигляді файлу SAF-T UA, є 2024 рік.
Повна:
         Згідно з п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) платник податків зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки.
         При цьому великий платник податків (далі – ВПП) на запит контролюючого органу зобов’язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв’язку в електронній формі копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту.
         Для платників податків, які відповідно до п. 85.2 ст 85 ПКУ зобов’язані надавати інформацію в електронному вигляді, загальний формат та порядок подачі такої інформації визначає центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. У разі невстановлення електронного формату та порядку надання такої інформації платник податків звільняється від обов’язку подання її в електронній формі.
         Формат і структуру надання документів ВПП на запит контролюючого органу в електронній формі, що належать або пов’язані з предметом перевірки, визначено в Порядку надання документів великим платником податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2011 № 1393 (далі – Порядок № 1393).
         Водночас у п. 2.4 розд. ІІ Порядку № 1393 передбачено, що контролюючий орган забезпечує надання відомостей про формат електронних документів (інформації) ВПП шляхом їхнього розміщення на офіційному вебпорталі ДПС.
         Із цією метою ДПС на своєму вебпорталі, у рубриці «Головна» / «Електронна звітність» створила 29.07.2022 окрему вкладку «XSD (визначення схеми XML для стандартного аудиторського файлу SAF-T UA)» і розмістила відповідні матеріали.
         Оновлена версія 2.0 файлу SAF-T UA на вебпорталі ДПС опублікована 06.11.2024. З цього періоду платники податків отримали фактичну можливість ознайомитися з визначеним оновленим форматом файлу SAF-T UA і встановленими до нього технічними вимогами, адаптувати власні облікові й інформаційні системи, а також забезпечити виконання вимог контролюючого органу щодо подання електронних документів (інформації) у вигляді файлу SAF-T UA.
         З урахуванням зазначеного на сьогодні ВПП відповідно до п. 85.2 ст. 85 ПКУ зобов’язані під час проведення документальної перевірки (планової / позапланової, виїзної / невиїзної) надати файл SAF-T UA з дотриманням вимог законодавства про електронний документообіг – не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту контролюючого органу. Початок і кінець періоду, за який формується файл SAF-T UA, визначаються в самому запиті.
         Отже, першим календарним роком, за який контролюючий орган має право під час проведення перевірки запитувати у ВПП копії документів, що створюється ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, – у вигляді файлу SAF-T UA, є 2024 рік, враховуючи, що на вебпорталі ДПС оновлений файл SAF-T UA версія 2.0 було опубліковано 06.11.2024.
         Водночас файл SAF-T UA не є податковою звітністю в розумінні глави 2 ПКУ, а належить до категорії електронних документів (інформації), обов’язок подання яких покладено на платника податків відповідно до п.п. 72.1.1.2 п.п. 72.1.1 п. 72.1 ст. 72 та п. 85.2 ст. 85 ПКУ.
         Відповідна інформація розміщена 10.02.2026 на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна / БАНЕР / SAF-T UA / Роз’яснення. Питання-відповіді / Щодо подання стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) великими платниками податків (https://tax.gov.ua/baneryi/saf-t-ua/rozyasnennya--pitannya-vidpovidi/980417.html).

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: