Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
14
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЯка сума підлягає відображенню у рядку 22.4.3 додатка ДІЯ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств резидентом Дія Сіті – платником податку на прибуток підприємств на особливих умовах, у разі якщо протягом податкового (звітного) року сума фактично виплачених нерезиденту коштів за придбані у такому податковому (звітному) році електронні послуги (зокрема за моделями IaaS, PaaS, SaaS) менше вартості їх придбання (наприклад, вартість придбаних у 2025 році послуг – 10 000 дол. США, а фактично сплачена сума у 2025 році – 3 000 дол. США), та як визначити курс валюти України до іноземної валюти?
ВідповідьКоротка:
         У рядку 22.4.3 додатка ДІЯ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств відображається вартість придбаних електронних послуг (10 000 дол. США), у вигляді фіксованого платежу на умовах передплати у нерезидента.
         Оскільки податкові зобов’язання з податку на доходи нерезидента визнаються під час сплати такого доходу, то курс валюти України до іноземної валюти визнається на 0 годин дня сплати такого податку. Такий же порядок визначення курсу іноземної валюти застосовується і для податку на прибуток на особливих умовах.
Повна:
         Особливості обчислення та сплати податку на прибуток підприємств резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах встановлені п. 137.10 ст. 137 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).
         Для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року (п.п. 137.10.3 п. 137.10 ст. 137 ПКУ).
         Резиденти Дія Сіті – платники податку на особливих умовах, які здійснюють, зокрема, операції що підлягають оподаткуванню згідно з п. 135.2 ст. 135, п. 137.10 ст. 137 та п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ, заповнюють Розрахунок податку на операції резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, який відображається у Додатку ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ) до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація).
         У рядку 22.4 додатка ДІЯ до Декларації відображається вартість операцій з придбання робіт (послуг), у тому числі з придбання електронних послуг (у тому числі за моделями хмарних послуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата яких здійснюється у вигляді фіксованого платежу за надання таких послуг на умовах передплати (підписки) (рядок 22.4.3).
         Електронні послуги – це послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях (п.п. 14.1.56 прим. 5 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
         Отже, у рядку 22.4.3 додатка ДІЯ до Декларації відображається вартість придбаних електронних послуг (10 000 дол. США), у вигляді фіксованого платежу на умовах передплати у нерезидента.
         Відповідно до п. 39 прим. 1.1 ст. 39 прим. 1 ПКУ для цілей визначення податкових зобов’язань зі сплати податків і зборів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин дня виникнення (визначення) податкових зобов’язань для інших платників / операцій / податкових зобов’язань, якщо інше не передбачено ПКУ.
         Оскільки податкові зобов’язання з податку на доходи нерезидента визнаються під час сплати такого доходу, то курс валюти України до іноземної валюти визнається на 0 годин дня сплати такого податку. Такий же порядок визначення курсу іноземної валюти застосовується і для податку на прибуток на особливих умовах.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді