Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
13
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЧи може бути складена зведена податкова накладна при отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких на митній території України, якщо послуги мають безперервний або ритмічний характер постачання?
ВідповідьКоротка:
         Ні, підстави для складання зведених податкових накладних відсутні.
Повна:
         Відповідно до п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) платники податку в разі здійснення постачання товарів / послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер:
         покупцям – платникам податку – можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усього обсягу постачання товарів / послуг відповідному платнику протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого місяця;
         покупцям – особам, не зареєстрованим платниками податку, – можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарів / послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого місяця.
         У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари / послуги, перевищує вартість поставлених товарів / послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.
         Для цілей п. 201.4 ст. 201 ПКУ ритмічним характером постачання вважається постачання товарів / послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.
         Особливості оподаткування ПДВ послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, визначено у ст.ст. 180 і 208 ПКУ.
         Згідно з п. 208.2 ст. 208 ПКУ отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відс. для послуг, визначених абзацами четвертим – шостим п.п. «в» п. 193.1 ст. 193 ПКУ, на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ст. 190 ПКУ.
         При цьому отримувач послуг – платник податку у порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.
         Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
         Отже, отримувач послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, є податковим агентом такого нерезидента та, зокрема відповідальною особою у частині нарахування та сплати податку до бюджету за такою операцією.
         Враховуючи викладене, оскільки згідно з п. 201.4 ст. 201 ПКУ право складати зведені податкові накладні за операціями з постачання товарів / послуг безперервного або ритмічного характеру надається виключно платнику ПДВ — постачальнику таких товарів / послуг, то у разі отримання платником ПДВ послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, підстави для складання зведених податкових накладних відсутні.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді