Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
1
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняДіяло до 23.10.2026 Чи застосовується відповідальність до ФО – резидента, яка сплатила орендну плату за користування нерухомим майном безпосередньо ФО – нерезиденту, без залучення податкового агента, в порушення п.п. 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу України?
ВідповідьДіяло до 23.10.2026
    Коротка:
                        Ні, не застосовується.
                        Фізична особа – громадянин України, яка сплатила орендну плату за користування нерухомим майном безпосередньо фізичній особі – нерезиденту, не є відповідальною особою за сплату податкових зобов’язань таким нерезидентом до бюджету.
Повна:
                        Відповідно до п.п. 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755–VI (далі – ПКУ) нерухомість, що належить фізичній особі – нерезиденту, надається в оренду виключно через фізичну особу підприємця або юридичну особу – резидента (уповноважених осіб), що виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходів.
                        Нерезидент, який порушує норми п.п. 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 ПКУ, вважається таким, що ухиляється від сплати податку.
                        Умови притягнення до фінансової відповідальності та їх розмір встановлено главою 11 «Відповідальність» розд. ІІ ПКУ, якою не виокремлено відповідальність за порушення норм п.п. 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 ПКУ.
                        Слід зазначити, що фінансова відповідальність встановлена п. 125 прим. 1.1 ст. 125 прим. 1 ПКУ застосовується за дії щодо ненарахування та/або неутримання, та/або несплати (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків, а також нерезидентом, на якого покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому розд. III ПКУ.
                        Відповідно до п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 ПКУ якщо орендар є фізичною особою, яка не є самозайнятою особою, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку – орендодавець.
                        При цьому, такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені ПКУ для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації.
                        Враховуючи вищевикладене, якщо нерезидентом порушено норми п.п. 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 ПКУ, то якщо орендар є фізичною особою, яка не є самозайнятою особою, відповідно до п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 ПКУ такий нерезидент зобов’язаний самостійно визначити свої податкові зобов’язання та за результатами року подати річну податкову декларацію.
                        У такому випадку фізична особа – громадянин України не є відповідальною особою за сплату податкових зобов’язань нерезидента до бюджету.
                        Коментар: «Запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку з внесенням змін до підпункту 170.1.5 пункту 170.1 статті 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ відповідно до підпункту 1 пункту 20 розділу I Закону України від 09.06.2026 № 4903-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді