База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯкий звітний період необхідно обрати ФОП при створенні в Електронному кабінеті податкової декларації платника ЄП четвертої групи та як при цьому заповнюються рядки 14 і 15 такої декларації?

ВідповідьКоротка:
         Фізичній особі – підприємцю при створені податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи за ідентифікатором форми – F0103806 (далі – Декларація) в розділі «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету необхідно обрати звітний (податковий) період, за який подається Декларація (наприклад, за 2025 рік): звітний рік – 2025 та звітний період – рік.
         При цьому в Декларації, зокрема, зазначається:
         у рядку 14 – самостійно обчислені щоквартальні зобов’язання зі сплати єдиного податку на поточний 2026 рік у розмірах визначених п.п. 295.9.2 п. 295.9 ст. 295 ПКУ (I квартал – 10 відс., II квартал – 10 відс., III квартал – 50 відс., IV квартал – 30 відсотків);
         у рядку 15 – зазначається загальна сума податкового зобов’язання по єдиному податку самостійно нарахована за податковий (звітний) період (рядок 15.1 + рядок 15.2) за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року.
Повна:
         Відповідно до абзацу першого п. 294.1 ст. 294 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку, зокрема, четвертої групи є календарний рік.
         Платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 01 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (п.п. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 ПКУ).
         Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 (далі – Декларація).
         Відповідно до п. 4 розд. ІІ Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557 електронні форми документів у форматі за стандартом на основі специфікації eXtensibleMarkupLanguage (XML) оприлюднюються на вебпорталі ДПС, а саме: в рубриці Електронна звітність / Платникам податків про електронну звітність / Інформаційно-аналітичне забезпечення / Реєстр електронних форм податкових документів розміщена електронна форма Декларації за ідентифікатором форми – F0103806, у складі якої формуються:
         Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок» до Декларації – за ідентифікатором форми F0138106;
         Додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до Декларації – за ідентифікатором форми F0138206 (далі – Додаток 2);
         Додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до Декларації – за ідентифікатором форми F0138306 (далі – Додаток 3).
         При цьому згідно з приміткою 14 до Декларації Додаток 2 подається та заповнюється виключно фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку четвертої групи, які створили фермерське господарство, зареєстроване відповідно до Закону України від 19 червня 2003 року № 973-IV «Про фермерське господарство», та які є платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464). Додаток 2 не подається та не заповнюється зазначеними платниками, за умови дотримання ними вимог, визначених частинами четвертою та шостою ст. 4 Закону № 2464, що дають право на звільнення таких осіб від сплати за себе єдиного внеску. Такі особи можуть подавати Додаток 2 виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
         Відповідно до примітки 15 до Декларації Додаток 3 подають платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік.
         Враховуючи те, що формою Декларації, яка подається не пізніше 20 лютого поточного року за звітний податковий період (наприклад, за 2025 рік – подається не пізніше 20 лютого 2026 року), передбачено самостійне обчислення фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку четвертої групи суми єдиного податку на поточний 2026 рік (з розбивкою поквартально) та відображення нарахованої суми податкового зобов’язання по єдиному податку, суми єдиного внеску (Додаток 2) та суми військового збору (рядок 15 прим. 1 Декларації) за звітний (податковий) період – 2025 рік, то при створені відповідної Декларації за ідентифікатором форми – F0103806 в розділі «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету необхідно обрати звітний (податковий) період, за який подається Декларація: звітний рік – 2025 та звітний період – рік.
         При цьому в Декларації, зокрема, зазначається:
         у рядку 14 – самостійно обчислені щоквартальні зобов’язання зі сплати єдиного податку на поточний 2026 рік у розмірах визначених п.п. 295.9.2 п. 295.9 ст. 295 ПКУ (I квартал – 10 відс., II квартал – 10 відс., III квартал – 50 відс., IV квартал – 30 відсотків);
         у рядку 15 зазначається загальна сума податкового зобов’язання по єдиному податку самостійно нарахована за податковий (звітний) період (рядок 15.1 + рядок 15.2) за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року;
         у рядку 15.1 – самостійно нараховані зобов’язання по єдиному податку за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року;
         у рядку 15.2 – позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (значення переноситься із рядка 4 графи 3 розд. ІІ Додатка 3) за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року;
         у рядку 15 прим. 1 – сума військового збору, нарахованого за ставкою 10 відс. розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць та сплаченого за період перебування на спрощеній системі оподаткування платником єдиного податку четвертої групи (мінімальна заробітна плата на 01 січня податкового (звітного) року х 10 відс. х кількість місяців перебування на четвертій групі) за підсумками звітного (податкового) періоду – 2025 року.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: