Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
2
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняНарахування роялті яким саме платникам, визначеним підпунками 5-6 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму понесених витрат?
ВідповідьКоротка:
              Нарахування на користь:
               платників єдиного податку;
              неприбуткових підприємств, установ та організацій;
              юридичних осіб – платників податку на прибуток підприємств, прибуток яких відповідно до положень ст. 142 та окремих положень підрозділів 4 та 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) звільняється від оподаткування;
              юридичних осіб, які застосовують іншу ніж базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств (18 відс.).
              При цьому різниці, передбачені підпунктами 5-6 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не застосовуються у випадках нарахування платниками податку на прибуток підприємств роялті на користь фізичних осіб, які оподатковуються в порядку, встановленому розд. IV ПКУ, та правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав як винагороди на підставі договорів, укладених такими платниками з організаціями колективного управління.
Повна:
              Відповідно до п.п. 5 та абзацу першого п. 6 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь:
              особи, яка сплачує податок у складі інших податків, крім фізичних осіб, які оподатковуються в порядку, встановленому розд. IV ПКУ;
              юридичної особи, яка відповідно до ПКУ звільнена від сплати цього податку чи сплачує цей податок за ставкою, іншою, ніж встановлена ПКУ базова (основна) ставка.
              Вимоги п.п. 6 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не застосовуються платником податку у випадках нарахування роялті на користь правовласників як винагороди за використання об’єктів авторського права і (або) суміжних прав чи як відрахування на користь правовласників на підставі договорів, укладених таким платником податку з організаціями колективного управління відповідно до Закону України від 15 травня 2018 року № 2415-VІІІ «Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав» (далі – Закон № 2415) (абзац другий п.п. 6 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ).
              Закон № 2415 визначає правові та організаційні засади колективного управління майновими правами суб’єктів авторського права і (або) суміжних прав в Україні.
              Пунктом 291.2 ст. 291 ПКУ встановлено, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
              Відповідно до п.п. 1 п. 297.1 ст. 297 ПКУ платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених абзацами другим і третім і четвертим п.п. 133.1.1 та п.п. 133.1.4 п. 133.1 ст. 133 ПКУ.
              Пунктом 133.1 ст. 133 ПКУ визначено, що платниками податку на прибуток підприємств – резидентами, зокрема, є:
              суб’єкти господарювання – юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пп. 133.4 та 133.5 ст. 133 ПКУ.
              Суб’єкти господарювання юридичні особи, що обрали спрощену систему оподаткування, є платниками податку при отриманні скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується в порядку, визначеному ст. 39 прим. 2 та розд. ІІІ ПКУ;
              Юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи є платниками податку з доходів (прибутків), отриманих при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку (п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 ПКУ).
              Управитель фонду операцій з нерухомістю, який здійснює діяльність відповідно до Закону України від 19 червня 2003 року № 978-IV «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю» щодо операцій і результатів діяльності із довірчого управління, що здійснюється таким управителем через фонд (п.п. 133.1.3 п. 133.1 ст. 133 ПКУ);
              юридичні особи, що утворені відповідно до законодавства інших країн (іноземні компанії) та мають місце ефективного управління на території України (п.п. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 ПКУ).
              Відповідно до п. 133.4 ст. 133 ПКУ не є платниками податку на прибуток неприбуткові підприємства, установи та організації у порядку та на умовах, встановлених п. 133.4 ст. 133 ПКУ.
              Звільнення від оподаткування податком на прибуток встановлено ст. 142 ПКУ, а також підрозділами 4 та 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
              Отже, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь:
              платників єдиного податку;
              неприбуткових підприємств, установ та організацій;
              юридичних осіб – платників податку на прибуток підприємств, прибуток яких відповідно до положень ст. 142 та окремих положень підрозділів 4 та 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ звільняється від оподаткування;
              юридичних осіб, які застосовують іншу ніж базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств (18 відс.).
              При цьому різниці, передбачені підпунктами 5-6 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не застосовуються у випадках нарахування платниками податку на прибуток підприємств роялті на користь фізичних осіб, які оподатковуються в порядку, встановленому розд. IV ПКУ, та правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав як винагороди на підставі договорів, укладених такими платниками з організаціями колективного управління.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді