Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
6
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЯким чином заповнюється рядок 092 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення) Розрахунку ЮО або рядок 092 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату» Розрахунку ФОП / НПД?
ВідповідьКоротка:
              Рядок 092 Розрахунку ЮО заповнюється на підставі інформації, відображеної в Додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення застрахованим особам» (далі – Додаток Д1), рядок 092 Розрахунку ФОП / НПД – на підставі інформації, відображеної в Додатку ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» (далі – Додаток ФІЗ-Д1), а саме – включає виключно працівників, з якими укладено трудові договори (контракти) та яким нараховано заробітну плату у звітному періоді.
              При цьому, до рядка 092 Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП / НПД не включаються працівники стосовно яких у Додатку Д1 до Розрахунку ЮО або Додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП /НПД зазначено тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте ним не здійснювалося нарахування заробітної плати у звітному періоді, зокрема, у зв’язку із:
              відпусткою без збереження заробітної плати (якщо така відпустка тривала протягом всього звітного періоду);
              перебуванням протягом всього звітного періоду на лікарняному, який фактично буде оплачений тільки в наступному звітному періоді;
              відсутністю нарахованої заробітної плати (оскільки відпускні були нараховані в попередньому звітному періоді).
Повна:
              Форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП / НПД), та Порядок заповнення податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4.
              Згідно з п. 1 підрозд. 1 розд. ІІ Порядку (для юридичних осіб), п. 1 підрозд. 1 розд. ІІІ Порядку (для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) у рядку 092 Розрахунку ЮО відображається «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)», у рядку 092 Розрахунку ФОП / НПД зазначається «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату».
              В Додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку ЮО (далі – Додаток Д1) або Додатку ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» до Розрахунку ФОП / НПД персоніфіковано по кожній застрахованій особі відображається сума нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення).
              Згідно з п. 1 підрозд. 2 розд. IІ Порядку (для ЮО) з врахуванням абзацу п’ятнадцятого п. 1 підрозд. 2 розд. ІІІ Порядку (для ФОП/ НПД) стосовно однієї застрахованої особи допускається декілька записів у додатку Д1 до Розрахунку, якщо протягом одного звітного (податкового) періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), за минулі (тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду – сум середньої заробітної плати за вимушений прогул) періоди.
              Отже, серед іншого в Додатку Д1 до Розрахунку ЮО або Додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП /НПД зазначається інформація, зокрема і про нараховану у звітному періоді заробітну плату працівників, з якими укладено трудові договори (контракти).
              Кількість таких працівників зазначається в рядку 092 Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП / НПД.
              При цьому до рядка 092 Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП / НПД не включаються працівники стосовно яких у Додатку Д1 до Розрахунку ЮО або Додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП /НПД зазначено тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте ним не здійснювалося нарахування заробітної плати у звітному періоді, зокрема, у зв’язку із:
              відпусткою без збереження заробітної плати (якщо така відпустка тривала протягом всього звітного періоду);
              перебуванням протягом всього звітного періоду на лікарняному, який фактично буде оплачений тільки в наступному звітному періоді;
              перебуванням протягом всього звітного періоду у відпустці (оскільки відпускні були нараховані в попередньому звітному періоді);
              іншими підставами, визначеними законодавством.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді