База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЗа якою формою подається уточнюючий Розрахунку ФОП / НПД та який порядок уточнення показників додатка ФІЗ-4ДФ до нього?

ВідповідьКоротка:
              За формою, що діє на день подання такого уточнюючого Розрахунку ФОП / НПД.
              Подається на підставі інформації з раніше поданого Розрахунку ФОП / НПД і містить інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються контролюючими органами до платника.
              Розрахунок ФОП / НПД не має містити інших додатків крім тих, у яких проводиться коригування.
              Порядок проведення коригувань Розрахунку ФОП / НПД визначений підрозд. 3 розд. III Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

              Детальніше у повній відповіді.
Повна:
              Згідно з п. 51.1 ст. 51, п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку, зокрема, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу).
              Відповідно до абзацу першого п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.
              Наказом Міністерство фінансів України наказом від 07.05.2026 № 243 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4», який 17.06.2026 опубліковано в Офіційному віснику України), (далі – Наказ № 243), затверджено, зокрема, нову форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП / НПД) та внесено зміни до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок), затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4.
              Податкові агенти – фізичні особи – підприємці та/або особи, які провадять незалежну професійну діяльність, перший раз подають Розрахунок ФОП / НПД за I квартал 2026 року (п.п. 2 п. 4 Наказу № 243).
              В той же час, пунктом 6 Наказу № 243 встановлено, що він набирає чинності через 30 днів з дня його офіційного опублікування.
              У зв’язку з набранням чинності Наказом № 243 з 17.07.2026 Розрахунок ФОП / НПД за квартал (з розбивкою по місяцях) податкові агенти – фізичні особи – підприємці та/або особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають із 01.08.2026.
              Отже, подання уточнюючого Розрахунку ФОП / НПД здійснюється за формою, чинною на час його подання, з врахуванням змін, внесених Наказом № 243.
              Порядок проведення коригувань Розрахунку ФОП / НПД визначений підрозд. 3 розд. III Порядку.
              Коригування поданого і прийнятого Розрахунків ФОП / НПД проводяться на підставі самостійно виявлених платником помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом (п. 1 підрозд. 3 розд. III Порядку).
              Згідно з п. 2 підрозд. 3 розд. III Порядку поданим і прийнятим до граничного строку подання вважається Розрахунок ФОП / НПД, який прийнятий контролюючим органом та пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до реєстру страхувальників та до реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку ФОП / НПД за такий звітний (податковий) період.
              На підставі такого Розрахунку ФОП / НПД здійснюється коригування необхідних реквізитів та показників як у межах звітного (податкового) періоду, так і поза його межами.
              Розрахунок ФОП / НПД, сформований для виправлення помилок за звітний (податковий) та за попередній періоди, не має містити інших додатків крім тих, у яких проводиться коригування.
              Пунктом 5 підрозд. 3 розд. III Порядку визначено, що Розрахунок ФОП / НПД з типом «Уточнюючий» подається після закінчення строку подання Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний» та/або «Звітний новий». Уточнюючий Розрахунок ФОП / НПД може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.
              Порядок заповнення «Звітного нового» та «Уточнюючого» Розрахунків ФОП / НПД при коригуванні сум податку на доходи фізичних осіб, військового збору є однаковим. Розрахунки «Звітний новий» та «Уточнюючий» подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків ФОП / НПД і містять інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються контролюючими органами до платника (п. 6 підрозд. 3 розд. III Порядку).
              Коригування показників у додатку ФІЗ-4ДФ наведено в п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку для платників – юридичних осіб (п. 10 підрозд. 3 розд. III Порядку).
              Відповідно до підпунктів 1 та 2 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку коригування показників додатка ФІЗ-4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток ФІЗ-4ДФ ) до Розрахунку ФОП / НПД проводиться таким чином:
              1) у розд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору»:
              для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 10 указати «1» – на виключення рядка;
              для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 10 указати «0» – на введення рядка;
              для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію відповідно до абзацу другого п.п. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку та ввести правильну інформацію відповідно до абзацу третього п.п. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку,
         тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 10 указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення;
              2) у розд. II «Зведені дані щодо коригування військового збору»:
              у рядку «Військовий збір» під час проведення коригування показників додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД за минулі періоди зазначається період, відповідно за який була подана звітність, що коригується. При цьому коригування показників Розрахунку ФОП / НПД за періоди до 01 січня 2021 року у розд. I графи 5а, 5 не заповнюються. Для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір – виключення» потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» відобразити правильну інформацію.
              Крім того, нормами п.п. 4 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку передбачено, зокрема, що коригування реквізитів рядка 032 «Код адміністративно-територіальної одиниці за кодифікатором адміністративно територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 № 290» (далі – рядок 032), здійснюється шляхом подання окремих Розрахунків ФОП / НПД з виключенням показників додатка ФІЗ-4ДФ попередньо поданого (прийнятого) Розрахунку ФОП / НПД та поданням Розрахунку ФОП / НПД на включення з правильними реквізитами рядка 032 в порядку, визначеному, підпунктами 1 – 3 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: