Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
12
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЯк у розд. «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб в розрізі місяців звітного кварталу» Розрахунку ФОП / НПД з типом «Уточнюючий» провести коригування сум єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок?
ВідповідьКоротка:
         У Розрахунку ФОП / НПД з типом «Уточнюючий» заповнюються такі рядки:
         рядок 4 «Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок, допущених в попередніх звітних періодах (рядок 4.1 + рядок 4.2)»,
         рядок 4.3 «Донараховано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення (22 відсотки)»,
         рядок 6 «Сума, на яку зменшено суму нарахувань та/або утримань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах» (рядок 6.1 + рядок 6.2)»,
         рядок 6.3 «Зменшено суму нарахувань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення (22 відсотки)».
         Заповнення Розрахунку ФОП / НПД з типом «Уточнюючий» при коригуванні сум єдиного внеску проводиться на підставі даних Додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД з використанням типів нарахувань 2 та 3.
         При цьому заголовна частина такого Розрахунку ФОП / НПД має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, та їх кількість, що визначені в рядку 06.
         Водночас, додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються.
Повна:
         Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП / НПД), та Порядок заповнення податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4.
         Порядок проведення коригувань Розрахунку ФОП / НПД встановлено підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку, п. 5 якого визначено, що після закінчення строку подання Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний» та/або «Звітний новий» подається Розрахунок ФОП / НПД з типом «Уточнюючий».
         Заповнення Розрахунку ФОП / НПД з типом «Уточнюючий» при коригуванні сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) проводиться з використанням типів нарахувань 2 та 3, при цьому положення, зазначені в абзацах третьому – п’ятому п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку для коригування сум єдиного внеску не застосовуються (абзац сьомий п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку).
         Згідно з п. 8 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок ФОП / НПД з типом «Уточнюючий», який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, та їх кількість, що визначені в рядку 06 Розрахунку ФОП / НПД. Водночас додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються.
         У разі проведення коригувань сум єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок у розд. «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб в розрізі місяців звітного кварталу» Розрахунку ФОП / НПД з типом «Уточнюючий», заповнюються такі рядки:
         рядок 4 «Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок, допущених в попередніх звітних періодах», де відображається сума рядків 4.1, 4,2, з них:
         рядок 4.1 – заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску заниження відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464) у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.
         Донарахування сум єдиного внеску в рядку 4.1 проводиться на підставі даних з графи 20 Додатка ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» до Розрахунку ФОП / НПД (далі – Додаток ФІЗ-Д1) стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено донарахування з кодом типу нарахувань 2;
         рядок 4.1.1 – дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка ФІЗ-Д1, по яких здійснено донарахування з кодом типу нарахувань 2 (8,41 відсотка);
         рядок 4.2 – заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску заниження відображених сум єдиного внеску (утриманого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом № 2464 у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.
         Додаткове утримання сум єдиного внеску в рядку 4.2 проводиться на підставі даних з графи 19 Додатка ФІЗ-Д1 стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено таке утримання з кодом типу нарахувань 2;
         рядок 4.3 «Донараховано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення» заповнюється фізичними особами – підприємцями, які належать до другої та третьої груп платників єдиного податку, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, якщо ними самостійно виявлено заниження відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунків ФОП / НПД з типом «Звітний» або з типом «Уточнюючий», у якому уточнено (збільшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний» або «Звітний новий» поза межами звітного (податкового) періоду (22 відсотки);
         рядок 6 «Сума на яку зменшено суму нарахувань та/або утримань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (рядок 6.1 + рядок 6.2)» заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску завищення відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом № 2464 у відповідний період, або для виправлення помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.
         Зменшення нарахованої суми єдиного внеску в рядку 6.1 проводиться на підставі даних з графи 20 Додатку ФІЗ-Д1 стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено зменшення нарахування з кодом типу нарахувань 3;
         рядок 6.2 – заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску завищення відображених сум єдиного внеску (утриманого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом № 2464 у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.
         Зменшення утриманої суми єдиного внеску в рядку 6.2 проводиться на підставі даних з графи 19 Додатка ФІЗ-Д1 стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено таке утримання з кодом типу нарахувань 3;
         рядок 6.3 «Зменшено суму нарахувань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення (22 відс.)» заповнюється, якщо платником самостійно виявлено завищення відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунків ФОП / НПД з типом «Звітний» або з типом «Уточнюючий», у якому уточнено (збільшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний» або «Звітний новий» поза межами звітного (податкового) періоду (22 відсотки).

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді