База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯк виправити самостійно виявлені помилки у Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку у разі заниження (завищення) податкового зобов’язання з частини чистого прибутку (доходу)/дивідендів на державну частку, що підлягає сплаті, за минулий податковий (звітний) період?

ВідповідьКоротка:
              Платник податків, який самостійно виявляє факти заниження або завищення суми частини чистого прибутку (доходу) або суми дивідендів на державну частку, що відраховуються до бюджету у раніше поданому Розрахунку, зобов’язаний здійснити виправлення помилок одним із двох способів:
              шляхом подання уточнюючого Розрахунку, за формою, чинною на день подання;
              у складі звітного (звітного нового) Розрахунку за поточний період, а саме, виправлення відображається через заповнення Додатка ВП такого Розрахунку.
              Платник податків має право виправити помилки у раніше поданій звітності, з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI.


              Детальніше у повній відповіді.
Повна:
              Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) грошове зобов’язання платника податків – сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов’язання та/або інше зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв’язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
              Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПКУ податкова декларація, розрахунок, звіт (далі – податкова декларація) – документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених ПКУ) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов’язання.
              При цьому, розрахунки (у тому числі розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку), які подаються до контролюючих органів відповідно до іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, прирівнюються до податкової декларації.
              Порядок внесення змін до податкової звітності регламентується нормами ст. 50 ПКУ.
              Так, відповідно до п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
              Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.
              Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків, установлених п. 50.2 ст. 50 ПКУ:
              а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
              б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.
              Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період або подає у наступних податкових періодах уточнюючу декларацію внаслідок виконання вимог п. 169.4 ст. 169 ПКУ, то штрафи, визначені у п. 50.1 ст. 50 ПКУ, не застосовуються.
              Форма Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку затверджена наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 4 (далі – Розрахунок).
              При цьому, платник податків, який самостійно виявляє факти заниження або завищення суми частини чистого прибутку (доходу) або суми дивідендів на державну частку, що відраховуються до бюджету у раніше поданому Розрахунку, зобов’язаний здійснити виправлення помилок одним із двох способів:
              шляхом подання уточнюючого Розрахунку, за формою, чинною на день подання;
              у складі звітного (звітного нового) Розрахунку за поточний період, а саме, виправлення відображається через заповнення Додатка ВП такого Розрахунку.
              Платник податків має право виправити помилки у раніше поданій звітності, з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ.
              Для відображення самостійно виявлених помилок за минулі періоди у формі Розрахунку передбачено окремий блок «Виправлення помилок(ки)10» (рядки 17–21) у складі уточнюючого Розрахунку, а також таблиця 3 «Результати виправлення помилки(ок)9» (рядки 17-20) Додатку ВП до рядків 17 - 20, 22 - 22.1 у складі звітного (звітного нового) Розрахунку (далі – Додаток ВП).
              У разі подання звітного (звітного нового) Розрахунку у Додатку ВП:
              у рядку 17 таблиці 3 «Результати виправлення помилки(ок)9» відображається сума збільшення (зменшення) частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку, що нараховується(ються) до сплати шляхом порівняння показників рядка 13 та рядка 13 Розрахунку, який уточнюється;
              у рядку 18 таблиці 3 «Результати виправлення помилки(ок)9» відображається сума збільшення (зменшення) частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку, що нараховується(ються) до сплати, якщо коригування пов’язане зі зміною базового нормативу відрахування, встановленого постановою Кабінету Міністрів України шляхом порівняння показників рядків 15, 16 та рядків 15, 16 Розрахунку, який уточнюється;
              у рядку 19 зазначається сума штрафу у розмірі 5 відс., яка нараховується у разі виявлення суми заниження (недоплати) – якщо виправлення здійснюється у Додатку ВП звітного, звітного нового Розрахунку;
              у рядку 20 – відображається сума пені, нарахована платником самостійно відповідно до вимог п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ (нараховується на суму заниження за весь період прострочення);
              Показники рядків 17–20 таблиці 3 «Результати виправлення помилки(ок)9» додатку ВП переносяться до відповідних рядків блоку «Виправлення помилок(ки)10» Розрахунку.
              У разі подання уточнюючого Розрахунку, зокрема:
              у рядку 4 проставляється відмітка щодо відповідного податкового (звітного) періоду, який уточнюється («І квартал», «Півріччя», «Три квартали», «Рік») та зазначається відповідний рік;
              рядки 17, 18, 20 блоку «Виправлення помилок(ки)10» заповнюються аналогічно відповідним рядкам додатку ВП звітного, звітного нового Розрахунку;
              у рядку 21 самостійно нараховується сума штрафу у розмірі 3 відс. від суми заниження (недоплати).
              Згідно із п. 46.2 ст. 46 ПКУ, фінансова звітність є невід’ємною частиною Розрахунку. У разі подання уточнюючого Розрахунку (або Додатка ВП у складі звітного (звітного нового) Розрахунку) платник податків зобов’язаний повторно подати відповідні форми фінансової звітності за період, який підлягає уточненню. Дані у фінансовій звітності мають корелювати з виправленими сумами чистого прибутку, що стали базою для перерахунку.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: