База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЧи можливо відкоригувати показники податкової накладної, складеної з метою вивезення окремих видів товарів за межі митної території України у митному режимі експорту, якщо до неї вже складено та зареєстровано в ЄРПН РК_РЕЗ_2, а після отримано аркуш коригування до митної декларації?

ВідповідьКоротка:
              Ні, така можливість відсутня.
              В Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зареєстровано тільки один РК_РЕЗ_2 до відповідної податкової накладної.
Повна:
              Абзацом п’ятим п. 9 прим. 35 розд. ХХІ Митного кодексу України (далі – МКУ) передбачено, що декларування товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення, здійснюється на підставі окремої періодичної, спрощеної митної декларації або митної декларації, заповненої у звичайному порядку, до якої декларантом обов’язково вносяться відомості про дату та номер відповідної податкової накладної, складеної за такою операцією у порядку, встановленому п.97 підрозд.2 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
              Тимчасово, на період дії режиму експортного забезпечення, запровадженого Кабінетом Міністрів України відповідно до ст.19 прим.2 Закону України від 16 квітня 1991 року № 959-ХІІ «Про зовнішньоекономічну діяльність», оподаткування ПДВ операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених п.97 підрозд.2 розд. ХХ ПКУ.
              Платник ПДВ з метою вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів зобов’язаний за кожним таким товаром скласти окрему податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) до дня подання митної декларації для митного оформлення таких товарів (п.п. 97.1 п.97 підрозд.2 розд. XX ПКУ).
              Відповідно до п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ якщо з дати реєстрації в ЄРПН податкової накладної, складеної за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, минуло 30 календарних днів і не оформлено митну декларацію на такі товари, реєстрація такої податкової накладної в ЄРПН скасовується.
              Згідно з положеннями п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ коригування показників податкової накладної, складеної за операціями з експорту окремих видів товарів здійснюється шляхом складання розрахунків коригування в кілька етапів за дотримання певних умов на кожному такому етапі.
              Визначений у п.п. «б» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ порядок складання РК_РЕЗ_2 передбачає умову, згідно з якою такий розрахунок коригування складається та підлягає реєстрації в ЄРПН лише після завершення вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією.
              Коригування показників податкової накладної, складеної за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, після реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_2 до такої податкової накладної не дозволяється, крім коригування таких показників, як ставка податку та нарахована сума податку відповідно до п.п. «в» п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.
              Правила складання податкової накладної регламентуються Порядком заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 26 січня 2016 року за № 137/28267, зі змінами.
              Отже, в ЄРПН може бути зареєстровано тільки один РК_РЕЗ_2 до відповідної податкової накладної.
              Враховуючи зазначене, положення ПКУ виключають можливість коригування показників податкової накладної, складеної з метою вивезення окремих видів товарів за межі митної території України у митному режимі експорту, зокрема, у разі якщо після приведення її показників у відповідність з показниками митної декларації, шляхом реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_2, до такої митної декларації було складено аркуш коригування, крім випадку коригування таких показників як ставка податку та нарахована сума податку.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: