Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
3
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняУ якому звітному періоді необхідно створювати податкову накладну / розрахунок коригування до податкової накладної в Електронному кабінеті, якщо документ реєструється в ЄРПН із порушенням установленого строку в періоді, наступному за періодом його складання?
ВідповідьКоротка:
              Податкова накладна створюється в періоді виникнення податкових зобов’язань, а розрахунок коригування до податкової накладної - у періоді виникнення події, визначеної п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України, незалежно від дати направлення таких документів на реєстрацію.
Повна:
                   Пунктом 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ) визначено, що на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України від 05 жовтня 2017 року № 2155 – VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (далі – Закон № 2155) та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у встановлений ПКУ термін.
              Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів / послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс) (п. 201.7 ст. 201 ПКУ).
              При цьому, відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ, якщо після постачання товарів / послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів / послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів / послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.
              Тобто, розрахунок коригування до податкової накладної повинен бути складений на дату виникнення події, визначеної п. 192.1 ст. 192 ПКУ, що призвела до коригування суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача.
              Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.
              Відповідно до п. 5 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1246, податкова накладна та/або розрахунок коригування приймаються до ЄРПН у разі дотримання вимог, установлених п. 192.1 ст. 192 ПКУ, пп. 200 прим. 1.3, 200 прим. 1.9 ст. 200 прим. 1 та пп. 201.1, 201.10 і 201.16 ст. 201 ПКУ та п. 97 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, а також з урахуванням законів України № 2155, від 22 травня 2003 року № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557 (далі –Порядок № 557).
              Порядок функціонування інформаційно-комунікаційної системи «Електронний кабінет» (далі – Електронний кабінет) визначається наказом Міністерства фінансів України від 14.07.2017 № 637 «Про затвердження Порядку функціонування Електронного кабінету».
              Абзацом першим п. 2 розділу ІІ Порядку № 557 передбачено, що автор (платник) створює електронні документи у строки та відповідно до порядку, що визначені законодавством для відповідних документів в електронній та паперовій формі, із зазначенням усіх обов’язкових реквізитів та з використанням засобу кваліфікованого електронного підпису та печатки (за наявності), керуючись Порядком № 557.
              Враховуючи вищевикладене, в Електронному кабінеті податкова накладна створюється в періоді виникнення податкових зобов’язань, а розрахунок коригування до податкової накладної - у періоді виникнення події, визначеної п. 192.1 ст. 192 ПКУ, незалежно від дати направлення таких документів на реєстрацію.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді