База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЧи подається додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо всі ОЗ перебувають у консервації?

ВідповідьКоротка:
         Додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств подається, якщо протягом усього звітного (податкового) періоду основні засоби перебували у консервації, оскільки в ньому відображається інформація про балансову вартість на початок і кінець звітного (податкового) періоду таких основних засобів у розрізі відповідних груп.
Повна:
         Відповідно до абзацу першого та четвертого п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) податкова декларація, розрахунок, звіт (далі – податкова декларація) – документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених ПКУ) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов’язання, у тому числі податкового зобов’язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов’язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.
         Додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною.
         Порядок розрахунку амортизації основних засобів або нематеріальних активів для визначення об’єкта оподаткування визначений п. 138.3 ст. 138 ПКУ.
         Згідно з п.п. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 ПКУ розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахуванням обмежень, встановлених п.п. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, підпунктами 138.3.2 – 138.3.4 п. 138.3 ст. 138 ПКУ. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизації, передбачені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
         Для розрахунку амортизації відповідно до положень цього пункту визначається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку.
         Амортизація не нараховується за період невикористання (експлуатації) основних засобів у господарській діяльності у зв’язку з їх консервацією.
         Відповідно до п. 23 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27.02.2000 № 92, нарахування амортизації здійснюється протягом строку використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється підприємством при визнанні цього об’єкта активом і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.
         Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємства затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація).
         У додатку АМ до Декларації (далі – Додаток АМ) відображаються показники балансової вартості основних засобів та нематеріальних активів у розрізі відповідних груп на початок і кінець звітного (податкового) періоду, суми амортизації за звітний (податковий) період, розрахованої відповідно до п. 138.3 ст. 138, пп. 43 та 43 прим. 1 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ та підсумковий результат (рядок А17 + рядок Н7), який з графи 5 рядка 1.2.1 цього додатка переноситься до рядка 1.2.1 додатка РІ Декларації.
         Таким чином, якщо протягом усього звітного (податкового) періоду основні засоби перебували у консервації, то Додаток АМ подається, оскільки в ньому відображається інформація про балансову вартість на початок і кінець звітного (податкового) періоду таких основних засобів у розрізі відповідних груп.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: