Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
4
              
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняЯк заповнюються графи 17.2, 17.3 та 19.2, 19.3 додатка ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств у разі самостійного коригування ціни або показника рентабельності при продажу / придбанні товарів (робіт, послуг) та чи можна згрупувати операції чи відображати кожну операцію окремо?
ВідповідьКоротка:
         У графах 17.2, 19.2 Додатка ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Додаток ТЦ) зазначається кількість / обсяг предмета операції, що коригується.
         У графах 17.3, 19.3 Додатка ТЦ – одиниці виміру предмета операції відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96.
         При цьому відображення інформації у Додатку ТЦ окремо щодо кожної контрольованої операції (конкретної поставки або контракту) чи згрупованих операцій (одним рядком) залежить від того, як були відображені контрольовані операції у звіті про контрольовані операції та розраховані в документації з трансфертного ціноутворення.
Повна:
         Відповідно до п.п. 39.5.4.1 п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ) у разі застосування платником податків під час здійснення контрольованих операцій умов, що не відповідають принципу «витягнутої руки», та/або не відповідають розумній економічній причині (діловій меті), платник податків має право самостійно провести коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань за умови, що це не призведе до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету:
         розрахувавши свої податкові зобов’язання відповідно до:
         максимального значення діапазону цін (рентабельності), якщо ціна / показник рентабельності контрольованої операції була вище максимального значення діапазону цін (рентабельності); та/або
         мінімального значення діапазону цін (рентабельності), якщо ціна / показник рентабельності контрольованої операції була нижче мінімального значення діапазону цін (рентабельності).
         Порядок розрахунку діапазону цін (рентабельності) та медіани такого діапазону для цілей трансфертного ціноутворення затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 04 червня 2015 року № 381.
         Згідно з п.п. 39.5.4.2 п.п. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 ПКУ самостійне коригування є коригуванням платником податків ціни контрольованої операції, за результатами якого розрахована ціна відповідає принципу «витягнутої руки», навіть якщо така ціна відрізняється від фактичної ціни, встановленої під час здійснення контрольованої операції.
         Сума податкового зобов’язання, розрахованого за результатами самостійного коригування, підлягає сплаті у строки, визначені ст. 57 ПКУ.
         Платники податку на прибуток, які в звітному періоді здійснювали контрольовані операції, для проведення самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань, складають та подають додаток ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку» (далі – Додаток ТЦ) до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація).
         Додаток ТЦ до Декларації є розрахунком для показників додатка РІ до Декларації, в якому сумарне значення, зокрема, граф 17 та 19 відображається у рядках 3.1.3 ТЦ та 3.1.4 ТЦ додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації та/або у графі 3 рядка 37 або рядка 38 додатка ДІЯ до Декларації (рядок 06.3 ДІЯ).
         При цьому проведення платником податку самостійного коригування податкових зобов’язань з метою трансфертного ціноутворення не передбачає заміну показників у звіті про контрольовані операції (далі – Звіт), що обраховуються на підставі бухгалтерського обліку платника податку.
         Відповідно до Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8 (далі – Порядок № 8) у додатку до Звіту «Відомості про контрольовані операції», зокрема:
         у графі 17 «Кількість» зазначається кількість предметів операції (п. 21 розд. IV Порядку № 8);
         у графі 18 «Одиниця виміру» зазначається код одиниці виміру предмета операції відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96, затвердженого наказом Державного комітету стандартизації, метрології та сертифікації України від 09 січня 1997 року № 8 (із змінами) (п. 22 розд. IV Порядку № 8).
         Таким чином у разі самостійного коригування ціни або показника рентабельності при продажу / придбанні товарів (робіт, послуг):
         у графах 17.2, 19.2 Додатка ТЦ зазначається кількість / обсяг предмета операції, що коригується;
         у графах 17.3, 19.3 Додатка ТЦ – одиниці виміру предмета операції відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96.
         При цьому відображення інформації у Додатку ТЦ окремо щодо кожної контрольованої операції (конкретної поставки або контракту) чи згрупованих операцій (одним рядком) залежить від того, як були відображені контрольовані операції у Звіті та розраховані в документації з трансфертного ціноутворення.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді