База Знань - Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

ПитанняЯк в уточнюючій податковій декларації виправити помилку у разі невірного заповнення рядка 6 «код водного об’єкта» Додатка 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» до податкової декларації з рентної плати за минулий податковий період?

ВідповідьКоротка:
              Для виправлення помилково зазначеного коду водного об’єкта у рядку 6 розрахунку податкових зобов’язань з рентної плати за спеціальне використання води, який здійснюється у Додатку 5 до податкової декларації з рентної плати (далі – розрахунок), після настання граничного терміну подання звітності платником рентної плати за спеціальне використання води подається уточнююча податкова декларації з рентної плати (далі – Декларація) за відповідний звітний (податковий) період, яка складається з двох уточнюючих розрахунків.
               У одному уточнюючому розрахунку зазначається:
              у рядку 11– податкове зобов’язання з початку року, яке дорівнює «0»;
              у рядку 12 – податкове зобов’язання з початку року за попередній звітній період, яке дорівнює «0»;
              у рядку 13 – податкове зобов’язання визначене за кодом водного об’єкта, який підлягає виправленню;
              у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється;
              у рядку 14.2 – сума податкового зобов’язання, яка зменшується.
              У другому уточнюючому розрахунку зазначається:
              у рядку 6 – необхідний код водного об’єкта;
              у рядку 11– податкове зобов’язання з початку року;
              у рядку 12 – податкове зобов’язання з початку року за попередній звітній період (р. 11 розрахунку до Декларації за попередній період за зазначеним кодом водного об’єкта);
              у рядку 13 – сума податкового зобов’язання;
              у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється яке дорівнює «0»;
              у рядку 14.1 – сума податкового зобов’язання, яка збільшується;
              у рядку 15 – розмір штрафної санкції – 0,03;
              у рядку 16 – обчислена сума штрафної санкції.
              При цьому в уточнюючій Декларації заповнюються наступні показники:
              у рядку 4.4 – податкове зобов’язання, визначене як сума рядків 13 розрахунків;
              у рядку 4.4.1 – сума різниці між рядками 14.1 та 14.2 розрахунків;
              у рядку 4.4.2 – сума штрафу, обчислена як сума рядків 16 розрахунків;
              у рядку 5 – кількість поданих розрахунків з уточнюючою Декларацією.
         Водночас, згідно з п.п. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) тимчасово, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пені.
Повна:
              Форма податкової декларації з рентної плати (далі – Декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719 (в редакції наказів Міністерства фінансів України від 07.11.2016 № 927 та від 31.05.2017 № 545). Невід’ємною частиною декларації є додатки. Відповідний тип додатка забезпечує обчислення податкового зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування. Зокрема, розрахунок податкових зобов’язань з рентної плати за спеціальне використання води (далі – Рентна плата) здійснюється у Додатку 5 до Декларації (далі – розрахунок).
              У Декларації та розрахунку(ах) заповнюються всі рядки усіх розділів з урахуванням приміток. У разі незаповнення рядка через відсутність значення – він прокреслюються (у разі подання в паперовому вигляді) або не заповнюється (у разі подання засобами електронного зв’язку). Вартісні показники розрахунку зазначаються у гривнях з копійками.
              Для кожного типу водного об’єкта, зазначеного у рядку 6 розрахунку, визначеного відповідно до Кодифікації водних об’єктів за типом водного об’єкта та напрямом використання води, згідно з розд. ІХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (додаток 16 до Декларації) заповнюється окремий розрахунок. Останній розряд коду повинен бути відмінним від «0».
              Для виправлення помилково зазначеного коду водного об’єкта у рядку 6 розрахунку після настання граничного терміну подання звітності платником Рентної плати подається уточнююча Декларація за відповідний звітний (податковий) період, яка складається з двох уточнюючих розрахунків.
              Зокрема, у одному уточнюючому розрахунку за кодом водного об’єкта, який підлягає виправленню зазначається:
              у рядку 11– податкове зобов’язання з початку року, яке дорівнює «0»;
              у рядку 12 – податкове зобов’язання з початку року за попередній звітній період, яке дорівнює «0»;
              у рядку 13 – податкове зобов’язання, яке дорівнює «0»;
              у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється;
              у рядку 14.2 – сума податкового зобов’язання, що зменшується.
              У другому уточнюючому розрахунку зазначається:
              у рядку 6 – необхідний код водного об’єкта,
              у рядку 11– податкове зобов’язання з початку року;
              у рядку 12 – податкове зобов’язання з початку року за попередній звітній період (р. 11 розрахунку до Декларації за попередній період за зазначеним кодом водного об’єкта);
              у рядку 13 – сума податкового зобов’язання;
              у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється, яке дорівнює «0»;
              у рядку 14.1 – сума податкового зобов’язання, що збільшується;
              у рядку 15 – розмір штрафної санкції – 0,03;
              у рядку 16 – обчислена сума штрафної санкції.
              При цьому в уточнюючій Декларації заповнюються наступні показники:
              у рядку 4.4 – податкове зобов’язання, визначене як сума рядків 13 розрахунків;
              у рядку 4.4.1 – сума різниці між рядками 14.1 та 14.2 розрахунків;
              у рядку 4.4.2 – сума штрафу, обчислена як сума рядків 16 розрахунків;
              у рядку 5 – кількість поданих розрахунків з уточнюючою Декларацією.
         Водночас, згідно з п.п. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ тимчасово, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пені.

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-				+

Натисніть для оцінки відповіді

Ім'я:
Email:

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді: