Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
0
                 
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняДіяло до 01.06.2018 Який порядок відображення в податковій декларації з ПДВ коригування податкового кредиту, сформованого при отриманні товарів/послуг, розрахунки з постачальником за які не проведено, при списанні кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності або у зв’язку із ліквідацією підприємства-постачальника?
ВідповідьДіяла до 01.06.2018 Коротка:
     Якщо при придбанні товарів/послуг на підставі отриманої податкової накладної платником податку було сформовано податковий кредит, але такі товари/послуги залишилися не оплаченими протягом терміну позовної давності або на момент ліквідації підприємства-постачальника, то в податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платник податку повинен відкоригувати суму податкового кредиту.
     При цьому таке коригування здійснюється на підставі бухгалтерської довідки та відображається у рядку 14 розділу ІІ податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) з обов’язковим поданням додатка 1 до декларації (далі – додаток 1).
     Згідно з формою додатка 1 коригування податкового кредиту відображаються у таблиці 2, відповідно до якої, зокрема:
     в графі 2 – зазначається індивідуальний податковий номер постачальника;
     в графі 3.1 – дата складення бухгалтерської довідки, у форматі: місяць (дві цифри), рік (чотири цифри).
Повна:
     Згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв’язку з:
     придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;
     придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи);
     ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
     При цьому відповідно до п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, зокрема сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності, є безповоротною фінансовою допомогою.
     Отже за товарами/послугами, отриманими платником ПДВ та не оплаченими протягом терміну позовної давності або у зв’язку із ліквідацією підприємства-постачальника, відсутнє право на податковий кредит, передбачене п. 198.3 ст. 198 ПКУ.
     Якщо при придбанні товарів/послуг на підставі отриманої податкової накладної платником податку було сформовано податковий кредит, але такі товари/послуги залишилися не оплаченими протягом терміну позовної давності або на момент ліквідації підприємства-постачальника, то в податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платник податку повинен відкоригувати суму податкового кредиту.
     При цьому таке коригування здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.
     Відповідно до п.п. 3 п. 4 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21), коригування податкового кредиту у разі списання кредиторської заборгованості відображається у рядку 14 розділу ІІ податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) з обов’язковим поданням додатка 1 до декларації (далі – додаток 1).
     Згідно з формою додатка 1 коригування податкового кредиту відображаються у таблиці 2, відповідно до якої, зокрема:
     в графі 2 – зазначається індивідуальний податковий номер постачальника;
     в графі 3.1 – дата складення бухгалтерської довідки, у форматі: місяць (дві цифри), рік (чотири цифри).
Коментар: «Запитання-відповідь переведено до не чинних у зв’язку з набранням чинності наказу Міністерства фінансів України від 23.03.2018 № 381 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді