Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
12
                 
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняДіяло до 01.01.2019 Чи є об’єктом оподаткування військовим збором одноразові страхові виплати за договором довгострокового страхування життя та виплати пенсій з недержавного пенсійного фонду на користь ФО – учасника недержавного пенсійного фонду?
ВідповідьДіяла до 01.01.2019
Коротка та повна відповіді ідентичні:
     Відповідно до п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
     Згідно з п.п. 164.2.15 п. 164.2 ст. 164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема сума страхових виплат або пенсійних виплат, що сплачуються платнику податку за договорами довгострокового страхування життя (у тому числі за договорами страхування довічних пенсій) та недержавного пенсійного забезпечення, за договорами пенсійного вкладу у випадках та розмірах, визначених п.п. 170.8.2 п. 170.8 ст. 170 ПКУ.
     Оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя (у тому числі страхування довічних пенсій), недержавного пенсійного забезпечення, пенсійних вкладів та за договорами довірчого управління визначено п. 170.8 ст. 170 ПКУ, згідно п.п. 170.8.2 якого податковий агент утримує та сплачує (перераховує) до бюджету військовий збір за ставкою, встановленою п.п. 1.3
п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, зокрема з:
     а) 60 відсотків суми:
     одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання до закінчення строку такого договору.
     Якщо вигодонабувач є страхувальником за договором, оподаткуванню підлягає величина перевищення страхової виплати над сумою внесених страхових платежів за правилами оподаткування доходів від розміщення коштів на депозитних рахунках;
     виплати пенсії на визначений строк, що проводиться з недержавного пенсійного фонду учаснику фонду в порядку та строки, визначені законодавством.      
     Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу (п.п. 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
     Враховуючи викладене, дохід у вигляді одноразової страхової виплати, що сплачується платнику податку за договором довгострокового страхування життя та виплати пенсії на визначений строк, що проводиться з недержавного пенсійного фонду учаснику фонду в порядку та строки, визначені законодавством є об’єктом оподаткування військовим збором у випадках та розмірах, визначених п.п. 170.8.2 п. 170.8 ст. 170 ПКУ.
     Водночас п.п. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб, крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.
     Зокрема, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається, зокрема сума страхової виплати чи пенсійна виплата, отримана платником податку за договором довгострокового страхування життя, у тому числі страхування довічних пенсій, сума пенсійної виплати із системи недержавного пенсійного забезпечення, визначених п.п. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 ПКУ (п.п. 165.1.28 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).
     При цьому згідно з п.п. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 ПКУ не оподатковуються під час їх нарахування (виплати) податковим агентом, зокрема:
     сума страхової виплати за договором довгострокового страхування життя, якщо внаслідок страхового випадку застрахована особа отримала інвалідність І групи;
     виплати пенсії на визначений строк якщо учасник недержавного пенсійного фонду отримала інвалідність І групи;
     сума одноразової пенсійної виплати учаснику недержавного пенсійного фонду або Накопичувального фонду за рахунок коштів Накопичувального фонду.
     Коментар: «Запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку з набранням чинності Законом України від 23 листопада 2018 року № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді