Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
11
                 
×

Введіть наданий Вам пароль:

Запит надіслано
ПитанняДіяло до 23.05.2020 Чи відображається у рядках 1.1.2 та 1.2.2 додатка РІ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств сума залишкової вартості земельної ділянки у разі її продажу?
ВідповідьДіяла до 23.05.2020
Коротка:
     Вартість земельної ділянки не підлягає амортизації в податковому обліку, тому розрахункова залишкова вартість земельної ділянки не визначається і при формуванні різниць згідно зі ст. 138 Податкового кодексу України не враховується, та відповідно у рядках 1.1.2 та 1.2.2 додатку Р1 до рядка 03 Р1 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств не відображається.
     Операції з продажу земельної ділянки відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку.
Повна:
     Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
     Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів, визначені у ст. 138 ПКУ.
     Згідно з п.п. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 ПКУ розрахунок амортизації основних засобів або нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахуванням обмежень, встановлених п.п. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 розд. I ПКУ, підпунктами 138.3.2 - 138.3.4 п. 138.3 ст. 138 ПКУ. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизації, передбачені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, крім «виробничого» методу.
     Для розрахунку амортизації відповідно до положень цього пункту визначається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку.
     Згідно з п.п.14.1.138 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, зокрема вартість землі не відноситься до основних засобів.     
     Залишкова вартість основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів для цілей розд. III ПКУ - сума залишкової вартості таких засобів та активів, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації відповідно до положень розд. III ПКУ (п.п. 14.1.9 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
     Основними нормативними документами, що регламентують облік основних засобів, а також їх відображення у бухгалтерському обліку та/або міжнародній фінансовій звітності, є Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 № 92, Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 (МСБО 16) «Основні засоби» від 01.01.2014.     
     Враховуючи те, що вартість земельної ділянки не підлягає амортизації в податковому обліку, тому розрахункова залишкова вартість земельної ділянки не визначається і при формуванні різниць згідно зі ст. 138 ПКУ не враховується, та відповідно у рядках 1.1.2 та 1.2.2 додатку Р1 до рядка 03 Р1 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.10.2015 № 897 зі змінами та доповненнями, не відображається.
     Операції з продажу земельної ділянки відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку.
     Коментар: «Запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку з набранням чинності Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві».

Відповідь оцінили користувачів ЗІР

-       +
   
Натисніть для оцінки відповіді