gov.ua
Державні сайти України
Державна податкова служба України
Верховна Рада України
Міністерство фінансів України
Інші органи виконавчої влади
Президент України
Урядовий портал
Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
7
Контакт‑центр ДПС
0 800 501 007
idd@tax.gov.ua
Обрати податок
-----ОПОДАТКУВАННЯ-----
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
101. Податок на додану вартість
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
102. Податок на прибуток підприємств
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
103. Податок на доходи фізичних осіб
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
104. Податок на доходи суб’єктів підприємницької діяльності
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
105. Податок на доходи самозайнятих осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
106. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
107. Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців (спрощена система оподаткування)
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
108. Єдиний податок для юридичних осіб – суб’єктів господарювання (спрощена система оподаткування)
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
109. Порядок застосування РРО та/або ПРРО
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
110. Транспортний податок
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
111. Плата за землю
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
112. Зовнішньоекономічна діяльність
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
113. Ліцензування виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
114. Акцизний податок
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
115. Державне мито
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
116. Облік платників податків
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
117. Екологічний податок
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
118. Рентна плата за спеціальне використання води
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
119. Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
120. Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
121. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
122. Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
123. Рентна плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
124. Збір за місця для паркування транспортних засобів
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
125. Туристичний збір
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
126. Військовий збір
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
127. Оскарження рішень контролюючих органів
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
128. Погашення податкового боргу платників податків
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
129. Права та обов’язки платників податків
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
130. Перевірки
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
131. Трансфертне ціноутворення
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
132. Відповідальність
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
133. Інші збори (плата, внески), не встановлені Податковим кодексом України як загальнодержавні або місцеві, але встановлені законодавчими актами України як обов’язкові платежі
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
134. Одноразове (спеціальне) добровільне декларування (збір)
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
135. Загальні питання
-----ЄДИНИЙ ВНЕСОК-----
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
201. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
-----ЕЛЕКТРОННИЙ ПІДПИС-----
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
301. Електронні довірчі послуги
Всі джерела пошуку
Запитання-Відповіді
Документи
Глосарій
Чинні
Не чинні
Всі
Знайти
Запит надіслано
Повернутися назад
Закрити перегляд
Питання
Чи оподатковується ПДФО сума коштів, виплачена ФО – працівнику за придбані нею товари для потреб ЮО – працедавця за рахунок власних коштів, якщо така ЮО попередньо не видавала кошти під звіт?
Відповідь
Коротка:
Не оподатковується, якщо придбання товарів (робіт, послуг) на користь роботодавця здійснено у зв’язку з виконанням дорученої працівнику роботи (трудової функції), та за умови підтвердження роботодавцем доцільності та обґрунтованості таких витрат.
Оподатковується дохід, виплачений працівнику за реалізовані (продані) товари (роботи, послуги), якщо їх придбання не пов’язане з виконанням трудової функції.
Повна:
Відповідно до п.п. 14.1.195 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) працівник – це фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію згідно з укладеним з роботодавцем трудовим договором (контрактом) відповідно до закону.
Правові засади і гарантії здійснення громадянами України права розпоряджатися своїми здібностями до продуктивної і творчої праці визначає Кодекс законів про працю України від 10 грудня 1971 року № 322-VIII із змінами та доповненнями (далі – КЗпП).
Згідно з ст. 21 КЗпП особливою формою трудового договору є контракт, в якому строк його дії, права, обов’язки і відповідальність сторін (в тому числі матеріальна), умови матеріального забезпечення і організації праці працівника, умови розірвання договору, в тому числі дострокового, можуть встановлюватися угодою сторін. Сфера застосування контракту визначається законами України.
До початку роботи роботодавець зобов’язаний в узгоджений із працівником спосіб поінформувати працівника, зокрема, про місце роботи (інформація про роботодавця, у тому числі його місцезнаходження), трудову функцію, яку зобов’язаний виконувати працівник (посада та перелік посадових обов’язків), дату початку виконання роботи; права та обов’язки, умови праці (ст. 29 КЗпП).
При цьому, працівник повинен виконувати доручену йому роботу особисто і не має права передоручати її виконання іншій особі, за винятком випадків, передбачених законодавством (ст. 30 КЗпП).
Водночас, ст. 31 КЗпП передбачено, що власник або уповноважений ним орган не має права вимагати від працівника виконання роботи, не обумовленої трудовим договором.
Отже, у разі, якщо придбання товарів (робіт, послуг) здійснюється в рамках трудових обов’язків працівника, то незалежно від того, чи видані – кошти під звіт, чи витрачені з такою метою власні кошти працівника, які потім відшкодовуються роботодавцем, такі відносини слід розглядати з урахуванням вимог законодавства про працю.
Відносини, які виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються ПКУ.
Відповідно до п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПКУ дохід з джерелом його походження з України – це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні.
Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV ПКУ, відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт і розраховані згідно із п. 170.9 ст. 170 ПКУ (п.п. 165.1.11 п. 165. 1 ст. 165 ПКУ).
Водночас, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема:
сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до п. 170.9 ст. 170 ПКУ (п.п. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164 ПКУ); інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
Порядок оподаткування суми надміру витрачених коштів/електронних грошей, отриманих платником податку на відрядження або під звіт, не повернутої у встановлений строк визначено п. 170.9 ст. 170 ПКУ, відповідно до п.п. «б» п.п. 170.9.1 якого податковим агентом платника податку під час оподаткування суми, виданої платнику податку під звіт та не повернутої ним протягом встановленого п.п. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 ПКУ строку, є особа, що видала таку суму під звіт для виконання окремих цивільно-правових дій від імені та за рахунок особи, що їх видала, – у сумі, що перевищує суму фактичних витрат платника податку на виконання таких дій.
Враховуючи викладене, якщо придбання товарів (робіт, послуг) на користь роботодавця здійснюється працівником за рахунок власних коштів у зв’язку з виконанням дорученої йому роботи (трудової функції), то дохід у вигляді компенсації за придбані товари (роботи, послуги) не є доходом для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, за умови підтвердження роботодавцем доцільності та обґрунтованості здійснених таким працівником витрат.
Водночас, якщо придбання товарів (робіт, послуг), яке здійснюється працівником на користь роботодавця за рахунок власних коштів, не пов’язано з виконанням трудової функції таким працівником, то дохід, виплачений цьому працівнику за реалізовані (продані) товари (роботи, послуги) включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.
Відповідь оцінили
користувачів ЗІР
-
+
Натисніть для оцінки відповіді
Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді:
Не задоволений
Частково задоволений
Задоволений
Примітки, зауваження, пропозиції:
Ім'я:
Email:
Оцінити відповідь