gov.ua
Державні сайти України
Державна податкова служба України
Верховна Рада України
Міністерство фінансів України
Інші органи виконавчої влади
Президент України
Урядовий портал
Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
7
Контакт‑центр ДПС
0 800 501 007
idd@tax.gov.ua
Обрати податок
-----ОПОДАТКУВАННЯ-----
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
101. Податок на додану вартість
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
102. Податок на прибуток підприємств
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
103. Податок на доходи фізичних осіб
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
104. Податок на доходи суб’єктів підприємницької діяльності
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
105. Податок на доходи самозайнятих осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
106. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
107. Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців (спрощена система оподаткування)
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
108. Єдиний податок для юридичних осіб – суб’єктів господарювання (спрощена система оподаткування)
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
109. Порядок застосування РРО та/або ПРРО
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
110. Транспортний податок
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
111. Плата за землю
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
112. Зовнішньоекономічна діяльність
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
113. Ліцензування виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
114. Акцизний податок
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
115. Державне мито
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
116. Облік платників податків
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
117. Екологічний податок
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
118. Рентна плата за спеціальне використання води
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
119. Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
120. Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
121. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
122. Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
123. Рентна плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
124. Збір за місця для паркування транспортних засобів
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
125. Туристичний збір
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
126. Військовий збір
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
127. Оскарження рішень контролюючих органів
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
128. Погашення податкового боргу платників податків
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
129. Права та обов’язки платників податків
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
130. Перевірки
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
131. Трансфертне ціноутворення
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
132. Відповідальність
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
133. Інші збори (плата, внески), не встановлені Податковим кодексом України як загальнодержавні або місцеві, але встановлені законодавчими актами України як обов’язкові платежі
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
134. Одноразове (спеціальне) добровільне декларування (збір)
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
135. Загальні питання
-----ЄДИНИЙ ВНЕСОК-----
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
201. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
-----ЕЛЕКТРОННИЙ ПІДПИС-----
Warning
: Undefined array key "cat_parent" in
C:\WEB\www\zir\module\main\views\bz\view.phtml
on line
30
301. Електронні довірчі послуги
Всі джерела пошуку
Запитання-Відповіді
Документи
Глосарій
Чинні
Не чинні
Всі
Знайти
Запит надіслано
Повернутися назад
Закрити перегляд
Питання
Чи підлягають амортизації у податковому обліку ОЗ, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності у зв’язку з простоєм або до ОЗ немає доступу через їх перебування на територіях на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації?
Відповідь
Коротка:
Не підлягають податковій амортизації відповідно до п.п. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) основні засоби, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку (невиробничі), а також ті, що знаходяться на консервації.
Якщо основні засоби, які призначені для використання у господарській діяльності і нарахування амортизації на такі активи відповідно до правил бухгалтерського обліку протягом періоду тимчасового простою не припиняється, то такі основні засоби підлягають амортизації у податковому обліку.
У разі, якщо основний засіб, призначений для використання у господарській діяльності платника податку, знаходиться на тимчасово окупованій території або в районах проведення воєнних (бойових) дій, та нарахування амортизації такого активу відповідно до правил бухгалтерського обліку не припиняється, то такий основний засіб може амортизуватись протягом такого періоду у податковому обліку відповідно до вимог п. 138.3 ст. 138 ПКУ.
Повна:
Відповідно до п.п. 14.1.3 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) амортизація – систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації).
Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів встановлені ст. 138 ПКУ.
Відповідно до п. 138.1 та п. 138.2 ст. 138 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму нарахованої амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності та зменшується на суму розрахованої амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів відповідно до п. 138.3 ст. 138 ПКУ.
Порядок розрахунку амортизації основних засобів або нематеріальних активів для визначення об’єкта оподаткування наведено у п. 138.3 ст. 138 ПКУ.
Згідно з п.п. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 ПКУ розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахуванням обмежень, встановлених п.п. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 розд. I ПКУ, підпунктами 138.3.2 – 138.3.4 п. 138.3 ст. 138 ПКУ. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизації, передбачені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Для розрахунку амортизації відповідно до положень п. 138.3 ст. 138 ПКУ визначається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку.
Амортизація не нараховується за період невикористання (експлуатації) основних засобів у господарській діяльності у зв’язку з їх консервацією.
Отже, не підлягають податковій амортизації відповідно до п.п. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Кодексу основні засоби, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку (невиробничі), а також ті, що знаходяться на консервації.
Згідно з п. 2 Положення про порядок консервації основних виробничих фондів підприємств, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 1997 року № 1183 зі змінами та доповненнями консервація основних фондів підприємств – це комплекс заходів, спрямованих на довгострокове (але не більш як три роки) зберігання основних фондів підприємств у разі припинення виробничої та іншої господарської діяльності з можливістю подальшого відновлення їх функціонування.
Крім того, абзацами першим – п’ятим п.п. 138.3.2 п. 138.3 ст. 138 ПКУ встановлено, що не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел: вартість гудвілу; витрати на придбання/самостійне виготовлення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів; витрати на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів.
Терміни «невиробничі основні засоби», «невиробничі нематеріальні активи» означають відповідно основні засоби, нематеріальні активи, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку.
Підпунктом 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначено, що господарська діяльність – діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами. що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Якщо основні засоби призначені для використання у господарській діяльності і нарахування амортизації на такі активи відповідно до правил бухгалтерського обліку протягом періоду тимчасового простою не припиняється, то такі основні засоби підлягають амортизації у податковому обліку.
Крім того у разі, якщо основний засіб, призначений для використання у господарській діяльності платника податку, знаходиться на тимчасово окупованій території або в районах проведення воєнних (бойових) дій, та нарахування амортизації такого активу відповідно до правил бухгалтерського обліку не припиняється, то такий основний засіб може амортизуватись протягом такого періоду у податковому обліку відповідно до вимог п. 138.3 ст. 138 ПКУ.
При цьому дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією (далі – Перелік територій) (абзац перший п. 10.2 ст. 10 ПКУ).
Перелік територій, затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309.
Відповідь оцінили
користувачів ЗІР
-
+
Натисніть для оцінки відповіді
Оцініть будь-ласка якість наданої відповіді:
Не задоволений
Частково задоволений
Задоволений
Примітки, зауваження, пропозиції:
Ім'я:
Email:
Оцінити відповідь