Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс
Державна податкова служба України
14
           
×

Введіть наданий Вам пароль:

РЕЖИМ ЕКСПОРТНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

Діє з 01.12.2024 Як можна дізнатися про ліміт підприємства для безумовної реєстрації податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів та чи буде надана платнику можливість перегляду такої суми в ЕКП?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Як можна дізнатися про ліміт підприємства для безумовної реєстрації податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів та чи буде надана платнику можливість перегляду такої суми в ЕКП?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
                        Інформація щодо такої розрахункової величини не буде надсилатись платнику та не буде доступна для перегляду в електронному кабінеті платника.
Повна:
                        Інформація щодо такої розрахункової величини не буде надсилатись платнику та не буде доступна для перегляду в електронному кабінеті платника, оскільки вона є динамічною та постійно змінюється; наявність або відсутність залишку суми цієї величини не є єдиною умовою відповідності/невідповідності ознакам безумовної реєстрації; наявність або відсутність залишку суми цієї величини не є вирішальним фактором щодо реєстрації/зупинення реєстрації податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів.

Діє з 01.12.2024 Чи може бути вказана у графі 4 табличної частини податкової накладної (у т.ч. податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів) умовне позначення одиниці виміру товару «кг», якщо у первинних документах (видатковій накладній, ТТН, інших документах) зазначено одиниці виміру товару «т»?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Чи може бути вказана у графі 4 табличної частини податкової накладної (у т.ч. податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів) умовне позначення одиниці виміру товару «кг», якщо у первинних документах (видатковій накладній, ТТН, інших документах) зазначено одиниці виміру товару «т»?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
                   У податкових накладних, що складатимуться з 01.12.2024 як за операціями з постачання на митній території України окремих видів товарів, так і за операціями з їх вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту, одиниці виміру товарів повинні зазначатись у кілограмах.
Повна:
                   У податкових накладних, що складатимуться з 01.12.2024 як за операціями з постачання на митній території України окремих видів товарів, так і за операціями з їх вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту, одиниці виміру товарів повинні зазначатись у кілограмах, незалежно від того, які одиниці виміру використані для такого товару в первинних бухгалтерських документах.

Діє з 01.12.2024 Чи заповнюється графа 3.2.2 «Власна сільськогосподарська продукція» розділу Б табличної частини податкової накладної у разі експорту олії, виробленої платником із соняшника, придбаного ним у іншої особи?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Чи заповнюється графа 3.2.2 «Власна сільськогосподарська продукція» розділу Б табличної частини податкової накладної у разі експорту олії, виробленої платником із соняшника, придбаного ним у іншої особи?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
                   Так, заповнюється.
Повна:
                   Графа 3.2.2 «Власна сільськогосподарська продукція» розділу Б табличної частини податкової накладної заповнюється у разі експорту сільськогосподарської продукції виробником, яким така продукція безпосередньо вирощується, відгодовується, виловлюється, збирається, виготовляється, виробляється.

Діє з 01.12.2024 Яким чином та з якої дати буде надана можливість направлення на реєстрацію в ЄРПН податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів, якщо наразі в електронному кабінеті платника відсутня електронна форма відповідного документа?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Яким чином та з якої дати буде надана можливість направлення на реєстрацію в ЄРПН податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів, якщо наразі в електронному кабінеті платника відсутня електронна форма відповідного документа?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
                                  За окремою електронною формою податкової накладної за кодом J/F 1211001, яка буде застосовуватись з моменту запровадження режиму експортного забезпечення.
                                  До 01.12.2024 такі податкові накладні не приймаються для реєстрації в Єдиний реєстр податкових накладних.
         
Повна:
                                  Для операцій з постачання окремих видів товарів запроваджено окрему електронну форму податкової накладної за кодом J/F 1211001 (код електронної форми податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів), яка буде застосовуватись з моменту запровадження режиму експортного забезпечення. До 01.12.2024 такі податкові накладні не приймаються для реєстрації в Єдиний реєстр податкових накладних.

Діє з 01.12.2024 Де на сайті ДПС розміщено довідник умовних кодів причин коригування 501, 502, 503, які використовуються при складанні розрахунків коригування до податкових накладних з експорту окремих видів товарів?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Де на сайті ДПС розміщено довідник умовних кодів причин коригування 501, 502, 503, які використовуються при складанні розрахунків коригування до податкових накладних з експорту окремих видів товарів?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
              Розміщено на вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/357729.html
Повна:
              Довідник умовних кодів причин коригування, який містить інформацію, зокрема про умовні коди причин коригування 501, 502 та 503 розміщено на вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/357729.html.

Діє з 01.12.2024 В декларації з ПДВ відображаються тільки ті операції, здійснені в режимі експортного забезпечення, за якими відбувся перетин кордону. Чи враховуватиметься це при проведенні камеральних перевірок податкової звітності? Чи будуть не включені в декларацію суми ПДВ по податковим накладним за операціями з експорту окремих видів товарів, складеним на товари, по яким не відбувся перетин кордону, вважатись заниженням податкових зобов’язань?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 В декларації з ПДВ відображаються тільки ті операції, здійснені в режимі експортного забезпечення, за якими відбувся перетин кордону. Чи враховуватиметься це при проведенні камеральних перевірок податкової звітності? Чи будуть не включені в декларацію суми ПДВ по податковим накладним за операціями з експорту окремих видів товарів, складеним на товари, по яким не відбувся перетин кордону, вважатись заниженням податкових зобов’язань?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
         Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ не потребує відображення інформації щодо порушеного питання.
Повна:
         Відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267, зі змінами (далі – Порядок № 1307) у рядках 2.3.1, 2.3.2 та 2.3.3 (залежно від ставки оподаткування) вказуються обсяги операцій з експорту окремих видів товарів.
         Разом з тим п. 97.5 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI чітко передбачено, що операції з експорту у режимі експортного забезпечення окремих видів товарів відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України.

Діє з 01.12.2024 В листі ДПС від 15.11.24 № 31717/7/99-00-21-03-02-07 зазначено, що сума визначена в податковій накладній з експорту окремих видів товарів з урахуванням складених до неї розрахунків коригування має відповідати вартості товару згідно митної декларації (ПН-РЕЗ+РК1+РК2=МД). Яким чином відбуватиметься контроль відповідності цих показників?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 В листі ДПС від 15.11.24 № 31717/7/99-00-21-03-02-07 зазначено, що сума визначена в податковій накладній з експорту окремих видів товарів з урахуванням складених до неї розрахунків коригування має відповідати вартості товару згідно митної декларації (ПН-РЕЗ+РК1+РК2=МД). Яким чином відбуватиметься контроль відповідності цих показників?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
                   Нормами Митного кодексу України передбачено надання митницею ДПС інформації, що міститься в митних деклараціях, на підставі яких здійснено митне оформлення таких товарів.
Повна:
                   Нормами Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI з урахуванням внесених змін щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану передбачено надання митницею ДПС інформації, що міститься в митних деклараціях, на підставі яких здійснено митне оформлення таких товарів.

Діє з 01.12.2024 За якою ставкою ПДВ оподатковуються операції з експорту окремих видів товарів, якщо платник не виконав критерій, встановлений п.п. «а» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України, але отримав від нерезидента аванс?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 За якою ставкою ПДВ оподатковуються операції з експорту окремих видів товарів, якщо платник не виконав критерій, встановлений п.п. «а» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України, але отримав від нерезидента аванс?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
              За ставками:
              14 % (для УКТ ЗЕД 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00);
              20 % (для УКТ ЗЕД 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00, 1002, 1004, 1507, 1512, 1514, 2306).
Повна:
              Операції з експорту окремих видів товарів, що здійснює платник, який не відповідає критеріям, встановленим п.п. «а» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), оподатковуються за ставками, встановленими підпунктами «а» і «г» пункту 193.1 статті 193 ПКУ:
              14 % (для УКТ ЗЕД 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00);
              20 % (для УКТ ЗЕД 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00, 1002, 1004, 1507, 1512, 1514, 2306).

Діє з 01.12.2024 Протягом якого терміну ДПС розміщує в ЕКП повідомлення про завершення валютного контролю, отримане від банку?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Протягом якого терміну ДПС розміщує в ЕКП повідомлення про завершення валютного контролю, отримане від банку?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
              Повідомлення про завершення валютного контролю, отримане від банку ДПС розміщує в електронному кабінеті платника податку не пізніше наступного робочого дня після отримання від банку.
Повна:
              Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення (далі – Повідомлення) надається банком ДПС протягом 3–х робочих днів, наступних за днем завершення розрахунків за відповідною операцією.
              Отримане Повідомлення не пізніше наступного робочого дня після отримання від банку ДПС розміщує в електронному кабінеті платника податку.

Діє з 01.12.2024 Чи можна складати одну податкову накладну з експорту окремих видів товарів за узагальненою номенклатурою «пшениця 2, 3 і 4 класу»?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Чи можна складати одну податкову накладну з експорту окремих видів товарів за узагальненою номенклатурою «пшениця 2, 3 і 4 класу»?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
              Так, можна, якщо товар класифікується за одним кодом згідно з УКТ ЗЕД, має одну назву та ціну.
Повна:
              Можна складати одну податкову накладну з експорту окремих видів товарів за узагальненою номенклатурою, якщо товар класифікується за одним кодом згідно з УКТ ЗЕД, має одну назву та ціну. При цьому, в одній податковій накладній з експорту окремих видів товарів може бути зазначено лише один товар за одним кодом УКТ ЗЕД, заповнення декілька рядків в податковій накладній не передбачено.

Діє з 01.12.2024 Яким чином заповнюється графа 3.2.2 «Власна сільськогосподарська продукція» розділу Б табличної частини податкової накладної у разі експорту за однією митною декларацією одночасно вирощеного та придбаного зерна?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Яким чином заповнюється графа 3.2.2 «Власна сільськогосподарська продукція» розділу Б табличної частини податкової накладної у разі експорту за однією митною декларацією одночасно вирощеного та придбаного зерна?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
              Складаються дві окремі податкові накладні.
Повна:
              У разі здійснення операцій з експорту за однією митною декларацією одночасно самостійно вирощених та придбаних товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення, складаються дві окремі податкові накладні.

Діє з 01.12.2024 Яка процедура скасування податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів, якщо за нею не було оформлено митну декларацію (чи буде надходити платнику квитанція)? Чи буде при цьому поновлюватися реєстраційна сума в Системі електронного адміністрування ПДВ?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Яка процедура скасування податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів, якщо за нею не було оформлено митну декларацію (чи буде надходити платнику квитанція)? Чи буде при цьому поновлюватися реєстраційна сума в Системі електронного адміністрування ПДВ?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
         Платнику надсилатиметься відповідна квитанція, при цьому реєстраційна сума в Системі електронного адміністрування ПДВ буде поновлена.
Повна:
         Якщо з дати реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів (далі – ПН-РЕЗ) минуло 30 календарних днів і протягом такого періоду не оформлено митну декларацію на такі товари, реєстрація такої ПН-РЕЗ в ЄРПН скасовується (разом із розрахунками коригування, які були складені до такої ПН-РЕЗ), про що платнику надсилатиметься відповідна квитанція, при цьому реєстраційна сума в Системі електронного адміністрування ПДВ буде поновлена.

Діє з 01.12.2024 Інформація про дату та номер якої саме митної декларації зазначається у розрахунку коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації після завершення вивезення товарів?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Інформація про дату та номер якої саме митної декларації зазначається у розрахунку коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації після завершення вивезення товарів?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
              Має бути зазначена інформація про дату і номер митної декларації, на підставі якої відбулось фактичне вивезення товарів за межі митної території України.
Повна:
              При складанні розрахунку коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації після завершення вивезення товарів (далі - РК-2) після завершення митного оформлення товару у полі «митна декларація» такого РК-2 має бути зазначена інформація про дату і номер митної декларації, на підставі якої відбулось фактичне вивезення товарів за межі митної території України.

Діє з 01.12.2024 Чи необхідно складати додаткові податкові накладні на вартість товару, зазначеного в додаткових митних деклараціях?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Чи необхідно складати додаткові податкові накладні на вартість товару, зазначеного в додаткових митних деклараціях?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
         Складання додаткових податкових накладних на одну операцію з вивезення товарів за межі митної території України Податковим кодексом України не передбачено.
Повна:
         При здійсненні операцій з вивезення окремих видів товарів за межі митної території України податкова накладна складається до оформлення митної декларації. У разі збільшення або зменшення вартості та/або кількості товару до початку оформлення митної декларації платник податку має можливість скласти розрахунок коригування, який підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). Обсяг експортної операції, на яку оформлюється митна декларація, не може перевищувати обсяг цієї ж операції, вказаний у податковій накладній з урахуванням розрахунку коригування (далі – РК).
         Для приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації після завершення процедури митного оформлення складається РК, який підлягає реєстрації в ЄРПН. Такий РК може бути складений тільки на зменшення суми операції.
         Складання додаткових податкових накладних на одну операцію з вивезення товарів за межі митної території України Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI не передбачено.

Діє з 01.12.2024 У якому звітному (податковому) періоді підлягає відображенню в податковій звітності по ПДВ операція з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту, якщо складання податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів та оформлення митної декларації відбувається у різних звітних (податкових) періодах?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 У якому звітному (податковому) періоді підлягає відображенню в податковій звітності по ПДВ операція з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту, якщо складання податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів та оформлення митної декларації відбувається у різних звітних (податкових) періодах?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
         У складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України.
Повна:
         Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства, незалежно від дати складання податкової накладної на вказану операцію.

Діє з 01.12.2024 Яким чином здійснити коригування показників податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів після завершення митного оформлення у разі, якщо відбулась зміна ціни товару після його отримання покупцем (якщо контрактом передбачена така зміна ціни після приймання товару по якості)?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Яким чином здійснити коригування показників податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів після завершення митного оформлення у разі, якщо відбулась зміна ціни товару після його отримання покупцем (якщо контрактом передбачена така зміна ціни після приймання товару по якості)?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
         Після завершення вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту подальше коригування кількісних та вартісних показників податкової накладної не дозволяється.
Повна:
         Після завершення вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту та реєстрації розрахунку коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації після завершення вивезення товарів в Єдиному реєстрі податкових накладних подальше коригування кількісних та вартісних показників податкової накладної (в т.ч. у зв’язку зі зміною вартості товару після його отримання та оплати покупцем) не дозволяється.

Діє з 01.12.2024 Яким чином та на підставі яких документів складається розрахунок коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації після завершення вивезення товарів?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Яким чином та на підставі яких документів складається розрахунок коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації після завершення вивезення товарів?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
         Складається після завершення вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією.
Повна:
         Розрахунок коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації (далі – РК-2) складається після завершення вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією. Якщо процедуру оформлення митної декларації не завершено, РК-2 не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
         Відповідно до п. 9 прим. 35 розд. XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI ознаку завершення вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту платник самостійно зазначає в останній додатковій декларації до відповідної митної декларації.
         В ЄРПН може бути зареєстровано тільки один РК-2, при цьому у графі 2.1 розділу Б табличної частини такого РК-2 вказується код причини коригування – 502.

Діє з 01.12.2024 Чи можливе складання декількох розрахунків коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення, складених у зв’язку зі зміною кількісних або вартісних показників до початку митного оформлення у разі, якщо після складання податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів відбуваються неодноразові зміни кількісних (вартісних) показників?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Чи можливе складання декількох розрахунків коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення, складених у зв’язку зі зміною кількісних або вартісних показників до початку митного оформлення у разі, якщо після складання податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів відбуваються неодноразові зміни кількісних (вартісних) показників?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
          Так, до початку митного оформлення операції.
Повна:
         Таких розрахунків коригування може бути складено декілька, але тільки до початку митного оформлення операції.

Діє з 01.12.2024 Чи заповнюється інформація про дату та номер митної декларації у розрахунку коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується РЕЗ, складеному у зв’язку зі зміною кількісних або вартісних показників до початку митного оформлення?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Чи заповнюється інформація про дату та номер митної декларації у розрахунку коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується РЕЗ, складеному у зв’язку зі зміною кількісних або вартісних показників до початку митного оформлення?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
              Ні, не заповнюється.
Повна:
              Оскільки складання та реєстрація в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення (далі – РК-1), здійснюється до початку митного оформлення, інформація щодо дати та номеру митної декларації в такому РК-1 не зазначається.

Діє з 01.12.2024 Як заповнити поля «відмітка про форвардний контракт» у податковій накладній за операціями з експорту окремих видів товарів та які критерії визначення контракту як форвардного?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Як заповнити поля «відмітка про форвардний контракт» у податковій накладній за операціями з експорту окремих видів товарів та які критерії визначення контракту як форвардного?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
         Позначка про форвардний контракт у відповідному полі податкової накладної проставляється платником податку у разі, якщо контракт, за яким здійснюється вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту, є форвардним у розумінні норм п.п. 14.1.45.3 п.п. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 розд. I Податкового кодексу України.
Повна:
         Підпунктом 14.1.45.3 п.п. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 розд. I Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) визначено, що форвардний контракт – цивільно-правовий договір, за яким продавець зобов’язується у майбутньому в установлений строк передати базовий актив у власність покупця на визначених умовах, а покупець зобов’язується прийняти в установлений строк базовий актив і сплатити за нього ціну, визначену таким договором. Форвардний контракт виконується шляхом постачання базового активу та його оплати коштами або проведення між сторонами контракту грошових розрахунків без постачання базового активу.
         Усі умови форварду визначаються сторонами контракту під час його укладення.
         Укладення форвардів та їх обіг здійснюються поза організатором торгівлі стандартизованими строковими контрактами.
         Позначка про форвардний контракт у відповідному полі податкової накладної проставляється платником податку у разі, якщо контракт, за яким здійснюється вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту, є форвардним у розумінні норм п.п. 14.1.45.3 п.п. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 розд. I ПКУ.

Діє з 01.12.2024 Як визначається база оподаткування ПДВ по операціям з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення у разі, якщо на дату підписання форвардного контракту мінімально допустимі ціни не були встановлені?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Як визначається база оподаткування ПДВ по операціям з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення у разі, якщо на дату підписання форвардного контракту мінімально допустимі ціни не були встановлені?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
         Не може бути меншою мінімально допустимої експортної ціни для відповідного коду товару згідно з УКТ ЗЕД, перерахованої у гривні за офіційним курсом валюти України до іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на 0 годин дня реєстрації податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Повна:
         Якщо експорт товарів здійснюється за форвардним контрактом, база оподаткування ПДВ не може бути меншою мінімально допустимої експортної ціни для відповідного коду товару згідно з УКТ ЗЕД, перерахованої у гривні за офіційним курсом валюти України до іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на 0 годин дня підписання форвардного контракту.
         Якщо на дату підписання форвардного контракту інформація про встановлення мінімально допустимих експортних цін для відповідного коду товару згідно з УКТ ЗЕД, відсутня, то при здійсненні операцій з вивезення за межі митної території України окремих видів товарів база оподаткування ПДВ не може бути меншою мінімально допустимої експортної ціни для відповідного коду товару згідно з УКТ ЗЕД, перерахованої у гривні за офіційним курсом валюти України до іноземної валюти, встановленим НБУ, що діє на 0 годин дня реєстрації податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Діє з 01.12.2024 Чи потрібно складати два окремих розрахунки коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення, складених у зв’язку зі зміною кількісних або вартісних показників до початку митного оформлення, у разі одночасної зміни ціни та кількості товару та який код причини коригування зазначається у такому випадку?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Чи потрібно складати два окремих розрахунки коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення, складених у зв’язку зі зміною кількісних або вартісних показників до початку митного оформлення, у разі одночасної зміни ціни та кількості товару та який код причини коригування зазначається у такому випадку?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
         Може бути складено один розрахунок коригування, вказується один код причини коригування – 501.
Повна:
         У разі одночасної зміни ціни та кількості товару, які відбуваються до митного оформлення, може бути складено один розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення, у зв’язку зі зміною кількісних або вартісних показників до початку митного оформлення, у графі 2.1 розділу Б табличної частини якого вказується один код причини коригування – 501.

Діє з 01.12.2024 Яким чином відкоригувати дані податкової накладної, якщо відбулась зміна ціни товару внаслідок зміни валютного курсу?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 Яким чином відкоригувати дані податкової накладної, якщо відбулась зміна ціни товару внаслідок зміни валютного курсу?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
                                       Шляхом складання розрахунку коригування у зв’язку зі зміною кількісних або вартісних показників до початку митного оформлення (РК-1).
                                       Таких розрахунків коригування може бути складено декілька, але тільки до початку митного оформлення операції.
Повна:
                                       У разі, якщо після складання податкової накладної за операціями з експорту окремих видів товарів та її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних до початку оформлення митної декларації здійснюється перерахунок вартості товару, в тому числі у зв’язку зі зміною курсу іноземної валюти, коригування такої податкової накладної здійснюється шляхом складання розрахунку коригування у зв’язку зі зміною кількісних або вартісних показників до початку митного оформлення (РК-1).
                                       Таких розрахунків коригування може бути складено декілька, але тільки до початку митного оформлення операції.

Діє з 01.12.2024 На яку дату визначається валютний курс при визначенні вартості товару при здійсненні операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів?

Категорія 101.29 режим експортного забезпечення
Питання Діє з 01.12.2024 На яку дату визначається валютний курс при визначенні вартості товару при здійсненні операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів?
Відповідь Діє з 01.12.2024 Коротка:
                        На дату складання податкової накладної.
Повна:
                        При розрахунку суми операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів валютний курс визначається на дату складання такої податкової накладної.